零售企業(yè)的存貨盤虧損失如何確定？

提問人：匿名
2021-10-26 06:10

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  王依高級HR顧問
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問：零售企業(yè)存貨盤虧損失是減去盤盈申報(bào)，還是不扣減盤盈只是盤虧數(shù)申報(bào)？

  答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

  《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

  （一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

  （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

  （三）存貨盤點(diǎn)表；

  （四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)盤盈收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，對于存貨盤虧，因造成不同存貨的盤虧和盤盈的原因不同，不能以盤盈與盤虧互抵后申報(bào)損失，應(yīng)當(dāng)將盤虧金額單獨(dú)申報(bào)扣除。

  引用資料：上海公司注冊新改革,驗(yàn)資報(bào)告已成往事

  解決時間：2021-10-26 04:10
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