企業(yè)匯算期時間差錯如何進行會計處理？

提問人：匿名
2021-11-13 23:12

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：我公司在4月份出具審計報告，企業(yè)所得稅匯算清繳發(fā)生在5月，如果出現(xiàn)所得稅匯算清繳實際“應(yīng)納稅額”與出具審計報告當(dāng)時報表中企業(yè)進行計算的應(yīng)納稅額出現(xiàn)不同，應(yīng)如何進行會計賬務(wù)處理？是否需要進行差錯更正及追溯調(diào)整？比如，不考慮遞延所得稅影響，比如4月出報表時企業(yè)計算的利潤表中的所得稅是100，但5月匯算清繳后實際應(yīng)納稅額為110，那么該如何進行會計處理？

  答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第二條規(guī)定，會計政策變更和前期差錯更正的所得稅影響，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18 號——所得稅》。

  第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報。

  （一）編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

  （二）前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。

  第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

  追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。

  第十三條規(guī)定，確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司所述應(yīng)交企業(yè)所得稅審計報告數(shù)與實際匯算清繳數(shù)不一致，如貴公司已按審計報告的審定數(shù)進行調(diào)整，該差異仍屬于發(fā)生前期差錯。如該差錯為重要差錯，仍應(yīng)按追溯重述法予以調(diào)整；如該差錯不重要，可采用未來適用法。

  重要性的判斷按如下規(guī)定執(zhí)行：《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號——財務(wù)報表列報〉的通知》（財會〔2014〕7號）第十條規(guī)定，重要性，是指在合理預(yù)期下，財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。

  重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷，且對各項目重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。判斷項目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日常活動、是否顯著影響企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等因素；判斷項目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項目金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關(guān)項目金額的比重或所屬報表單列項目金額的比重。

  按問題假設(shè)，如該差異10為重要的差錯，會計分錄如下：

  

  如已做利潤分配，還應(yīng)調(diào)整利潤分配相關(guān)數(shù)字：

  

  如該差異10為不重要的差錯，會計分錄如下：

  

  引用資料：選擇公司注冊代理需謹慎,這些問題必須注意

  解決時間：2021-11-13 21:12
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