增值稅一般納稅人納稅申報是指增值稅一般納稅人依照稅收法律、法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的業務。
一、增值稅一般納稅人納稅申報材料和流程
(一)納稅人應提供的資料
(1)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》主表及附列資料(表一)、(表二)。
(2)資產負債表、利潤表、現金流量表。
(3)《成品油購銷存情況明細表》《成品油購銷存數量明細表》。
(4)《增值稅運輸發票抵扣清單》。
(5)《海關完稅憑證抵扣清單》。
(6)《固定資產進項稅額抵扣情況表》。
(7)重點稅源企業報表(重點稅源企業)(一式一份)。
(8)退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》(辦理“免、抵、退”稅的生產企業提供)。
(二)操作步驟
1.第一種方式：上門申報方式操作步驟
上門申報的增值稅一般納稅人，在規定的申報期限內，持內容填寫準確完整、印章齊全的納稅申報資料，到稅務機關辦稅服務廳綜合服務崗辦理納稅申報，由綜合服務崗工作人員將申報信息采集錄入系統，審核無誤后蓋章，確認申報完成。
2.第二種方式：網絡申報方式操作步驟
實行網上申報(含網頁申報)的一般納稅人，在規定的申報期限內，通過遠程計算機將電子申報數據傳輸到稅務機關，由稅務機關通過申報控制軟件對數據進行接收，申報成功后隨即通過銀行代扣稅協議直接扣款，或者企業自行打印稅票到銀行繳款。
部分重點企業或部分稅務機關實施自動校驗，審核后返回納稅人相關申報正確與否信息，納稅人區別不同信息，按照相關提示進行修改調整和重新申報，直至申報成功。
3.第三種方式：代理申報方式操作步驟
實行代理申報的納稅人，在規定的申報期限內，通過具有代理申報資格的社會中介(稅務代理機構)辦理納稅申報。
(三)業務操作時限
1.申報業務時限分類
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1 個月或1 個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
2.具體申報業務時限
納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
3.其他規定
(1)扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。
(2)納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款 。
小貼士
◆所有一般納稅人進行申報納稅時，均須于每月申報前進行抄稅，然后才能進行申報(詳見抄稅納稅告知)。
◆遇到申報期最后一天是法定休假日的，申報期可以順延一天；如果在申報期限內有連續3個以上法定休假日的，按休假日實際天數順延；如果有臨時變化，稅務部門則會以公告形式提前告知。
◆實行網上申報(含網頁申報)的納稅人，如果有應納稅款，則應注意確認銀行扣款是否成功。
◆納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令其限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2 000元以上10 000元以下的罰款。
二、增值稅一般納稅人納稅申報表填列示范
(一)業務介紹
青島金輝工貿有限公司2015年2月份發生的有關增值稅的業務如下。
(1)2月5日，從益民農場購入棉花50噸，每噸30 000元，取得益民農場開具的農產品銷售發票，注明買價1 500 000元。貨款已經支付，棉花已經驗收入庫。
(2)2月7日，銷售給利群商場男士西服一批，金額3 500 000元，稅額595 000元，開具增值稅專用發票。價稅款均已收到。另支付運輸費200元，收到運輸部門運輸發票一張。
(3)2月8日，將本廠生產的一批羊毛衫和保暖內衣作為春節福利發放給本廠職工，其中，羊毛衫每件售價180元，成本100元，共80件；保暖內衣為新開發產品，沒有銷售價格，每件成本80元，共80件(成本利潤率為10%)。
(4)2月8日，因生產需要，從蘇州美麗紡織廠購入化纖布1 500匹，每匹120元，取得的專用發票中注明金額為180 000元，稅額為30 600元，另外支付運費1 200元，其中裝卸費為400元，取得運輸單位開具的運輸發票。所有款項已支付，貨物已驗收入庫。
(5)2月9日，銷售給宏宇個體服裝店服裝一批，開具普通發票一張，含稅銷售額7 020元，貨款尚未收到。
(6)2月10日，給青島大華紡織廠開出負數發票一張，1月份銷售的兒童服裝與合同要求不符，退貨。銷售額18 000元，稅額3 060元。
(7)2月23日，從青島紡機廠購入機床一臺，取得專用發票，注明價款980 000元，稅額166 600元，貨款尚未支付。
(8)2月25日，倉庫發生意外火災，燒毀外購的花布一批，該批花布實際成本為3 500元。
(二)稅金計算
青島金輝工貿有限公司2015年2月份發生的有關增值稅的業務計算如下。
(1)可以抵扣的進項稅額=1 500 000×13%=195 000(元)
(2)銷項稅額=595 000(元)
可抵扣的進項稅額=200×7%=14(元)
(3)銷項稅額=180×80×17% 80×80×(1 10%)×17%=3 644.8(元)
(4)可抵扣的進項稅額=3 0600 (1 200-400)×7%=30 656(元)
(5)銷項稅額=7 020÷(1 17%)×17%=1 020(元)
(6)沖減銷項稅額=3 060(元)
(7)可抵扣的進項稅額=166 600(元)
(8)進項稅額轉出=3500×17%=595(元)
應納稅額=(595 000 3 644.8 1 020-3 060)-(195 000 14 30 656 166 600-595)=596 604.8-391 675=204 929.8(元)
(三)會計處理
青島金輝工貿有限公司2015年2月份發生的有關增值稅的業務賬務處理如下。
(1)借：原材料——棉花1 500 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 195 000
貸：銀行存款1 695 000
(2)借：銀行存款 4 095 000
貸：主營業務收入3 500 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 595 000
借：銷售費用186
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 14
貸：銀行存款200
(3)借：應付職工薪酬 25 084.8
貸：主營業務收入——羊毛衫14 400
——保暖內衣 7 040
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 644.8
借：主營業務成本——羊毛衫8 000
——保暖內衣6 400
貸：庫存商品——羊毛衫8 000
——保暖內衣6 400
(4)借：原材料——化纖布181 144
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 30 656
貸：銀行存款 211 800
原材料成本=180 000 [1 200-(1 200-400)×7%] =181 144(元)
(5)借：應收賬款——宏宇服裝店7 020
貸：主營業務收入 6 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 020
(6)借：銀行存款 21 060
貸：主營業務收入18 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 060
(7)借：固定資產 980 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 166 600
貸：應付賬款——青島紡機廠 1 146 600
(8)借：待處理財產損溢 4 095
貸：原材料——花布3 500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)595
(四)報表填制示范
1.增值稅納稅申報表主表
增值稅納稅申報表
2.增值稅納稅申報表附列資料（表一）
增值稅納稅申報表附列資料（表一）
3.增值稅納稅申報表附列資料(表二)
增值稅納稅申報表附列資料（表二）
引用資料：代理記賬與企業的權責是怎樣的？
解決時間：2021-12-11 04:01
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