企業(yè)支付離退休人員費用涉及哪些稅？

提問人：匿名
2022-06-14 22:56

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：離退休的人員，如果在我們公司以非全日制用工的方式工作，我們支付費用，開具什么發(fā)票，公司和個人涉及什么稅費？企業(yè)支付離退休人員費用涉及哪些稅？

  答：1.公司涉稅。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

  根據(jù)上述規(guī)定，公司支付退休返聘人員的費用，應(yīng)當(dāng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

  2.個人涉稅。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕385號）的規(guī)定精神，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

  一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

  二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

  三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

  四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）第二條關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。”

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司聘用離退休人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國稅函〔2005〕382號文的條件判斷是否屬于退休人員再任職取得的收入，如果屬于，則不需要開具發(fā)票，個人按照工資薪金所得繳納個人所得稅；否則，應(yīng)當(dāng)按照提供勞務(wù)的類型判斷應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅還是增值稅，相應(yīng)到地稅或國稅代開發(fā)票，并繳納流轉(zhuǎn)稅及附加和勞務(wù)報酬所得個人所得稅。

  引用資料：聯(lián)貝小編講講：公司閔行起名常見的三個問題

  解決時間：2022-06-14 20:56
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