一提起餐費(fèi)，大多簿記們立即聯(lián)想到不屬于經(jīng)營(yíng)范圍接待費(fèi)啊！而且在印象里，在企業(yè)所得稅前繳付的數(shù)額少之又少。但是，今天將洗腦*的觀(guān)念*全餐費(fèi)涉稅指南已經(jīng)校訂停止，各位親們一起來(lái)品鑒品鑒吧~

一、餐飲發(fā)票美圓

1、餐飲發(fā)票列于“職工福利費(fèi)”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的告知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包含表列出素材：

（一）尚未實(shí)行分離辦價(jià)值觀(guān)政府職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利業(yè)務(wù)部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和消防人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、上門(mén)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等積極參與者福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修清潔費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、公路交通等所派發(fā)的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的戶(hù)籍國(guó)外就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工念經(jīng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂費(fèi)用補(bǔ)貼、 職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

等于上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)外，在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，逢年過(guò)節(jié)員工聚餐，參與餐飲社區(qū)活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外調(diào)度或者加班等，由于吃飯不不方便，企業(yè)向員工共享工作餐，都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說(shuō)的是為員工，不是為實(shí)則。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。

2、餐飲發(fā)票計(jì)入“差旅費(fèi)”

有的企業(yè)職工出差，有手續(xù)費(fèi)補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票支付。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該適當(dāng)進(jìn)行細(xì)分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了供應(yīng)商等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)少于的儲(chǔ)蓄，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。

對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不獨(dú)立。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無(wú)票補(bǔ)貼其余部分計(jì)入工資薪金量化個(gè)人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無(wú)票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在地區(qū)不能接受的政策。

3、餐飲發(fā)票計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的上門(mén)費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括餐飲、香煙、水、食品、狀態(tài)的電玩活動(dòng)等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品打廣告、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接見(jiàn)、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。

因此，企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)招待奪得的餐飲發(fā)票應(yīng)可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

4、餐飲發(fā)票計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”

企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶(hù)、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明了會(huì)議費(fèi)可信的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議事前、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議記要等資料。

根據(jù)《財(cái)政部 、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的外國(guó)游客運(yùn)輸服務(wù)、信貸服務(wù)、餐飲服務(wù)、民眾日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)征稅不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 因此，對(duì)于餐飲服務(wù)，機(jī)密文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然現(xiàn)有除不能向自然人開(kāi)具專(zhuān)票外，對(duì)于餐飲服務(wù)暫無(wú)開(kāi)具專(zhuān)票的約束，但由于不能抵扣，建議開(kāi)具增值稅普通發(fā)票即可。若未知可以抵扣的校務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上的情況，在短期內(nèi)申報(bào)抵扣時(shí)，需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)盡快買(mǎi)斷。

二、餐費(fèi)常見(jiàn)誤區(qū)

誤區(qū)一：所有餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

清楚做法：

在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因不同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

比如：

因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶(hù)客人，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”；

員工食堂餐館、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”；

員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；

企業(yè)組織員工籃球技術(shù)培養(yǎng)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工文化教育經(jīng)費(fèi)”；

企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”；

以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”；

企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事全額”；

影視企業(yè)錄制過(guò)程中“影視劇中的餐費(fèi)”，會(huì)計(jì)核算上列入“影視成本”。

誤區(qū)二：用餐后開(kāi)具餐飲發(fā)票，必須開(kāi)具發(fā)票詳細(xì)信息

正確做法：

餐飲中產(chǎn)階層的銷(xiāo)售方可按零售商編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開(kāi)具發(fā)票，菜品中的清單無(wú)需通過(guò)稅控系統(tǒng)清單開(kāi)具，消費(fèi)者可憑小票和發(fā)票逐一作為稅收憑證。

誤區(qū)三：差旅費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可讓抵扣

正確做法：

差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

相關(guān)依據(jù)：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

特別提醒：

因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以除差旅費(fèi)以外的職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，均需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示。

三、餐飲費(fèi)稅前扣除案例

情況一：員工出差過(guò)程中發(fā)生的不符標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)100元屬于差旅費(fèi)，限制全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 100元

貸：供應(yīng)現(xiàn)金 100元

情況二：公司召開(kāi)消費(fèi)市場(chǎng)會(huì)議過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)10000元屬于會(huì)務(wù)費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi) 10000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000元

提醒：會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知(包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等)、會(huì)議紀(jì)要等資料。

情況三：公司召開(kāi)董事會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)2000元屬于董事會(huì)費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi) 2000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

情況四：公司員工崗位專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)1000元屬于職教費(fèi)，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，多達(dá)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-職教費(fèi) 2000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

情況五：公司逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)5000元屬于福利費(fèi)，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000元

情況六：企業(yè)籌建過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)6000元屬于開(kāi)辦費(fèi)，可以按照金額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除，總額度不受收益的限制。

借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi) 6000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000元

依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。

情況七：企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)高峰論壇、展覽會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用9000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，允許按照營(yíng)業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 9000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9000元

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