一、2019年可自由選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日和連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)兩集（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)營收未*多500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于加強(qiáng)增值稅政策有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在明確適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期再行計(jì)提，請(qǐng)問補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整手續(xù)，還是重復(fù)使用在當(dāng)期計(jì)提？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，列出簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第七條規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。為簡(jiǎn)化工分，納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不會(huì)調(diào)整一直的申報(bào)表。

三、我公司是小規(guī)模納稅人，提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額的生產(chǎn)量超過50%，請(qǐng)問可以適用加計(jì)抵減政策嗎？

答：不可以。39號(hào)公告中泛指生產(chǎn)、與世隔絕性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、移動(dòng)電話服務(wù)、近代服務(wù)、生活服務(wù)贏取的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。公告中的納稅人指增值稅一般納稅人，加計(jì)抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%量度加計(jì)抵減額，只有增值稅一般納稅人才可以適用加計(jì)抵減政策。

四、按規(guī)定可以樂趣加計(jì)抵減政策的納稅人，2019年4月1日后認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的操作流程是否是卷入了發(fā)生變化？

答：不會(huì)改變。享受加計(jì)抵減政策的一般納稅人，可以按照既有流程在增值稅發(fā)票選擇認(rèn)定平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)或者偵測(cè)認(rèn)證裝訂發(fā)票。

五、B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份送出前夕2月份購自戰(zhàn)略物資的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問如何處理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央集權(quán)小規(guī)模納稅人規(guī)范等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人未曾申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、駕駛證銷售統(tǒng)一發(fā)票、全段過境費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以前，應(yīng)當(dāng)持稅控器材，由主任稅務(wù)主管機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。

該例中B公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項(xiàng)稅額選擇確認(rèn)后，應(yīng)將該筆購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

六、請(qǐng)問四項(xiàng)服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)具體內(nèi)容包括哪些？

39號(hào)公告規(guī)定，四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、法人、動(dòng)產(chǎn)譯文》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)，下稱注釋）執(zhí)行。按照注釋，現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流園區(qū)產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)集會(huì)。包括合作開發(fā)和技術(shù)服務(wù)、生物技術(shù)服務(wù)、文化時(shí)尚服務(wù)、物流裝置服務(wù)、專營服務(wù)、證物咨詢服務(wù)、電臺(tái)影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

七、我公司是一般納稅人，立即轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人不久，是否還可以再行開具增值稅專用發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以下去使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不所需繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售性行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理裝置自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

八、某境外乘客于2019年4月1日帶回我國。當(dāng)日，該旅客在江西某退稅商店購買了一件瓷器，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票標(biāo)注稅收13%，價(jià)稅合計(jì)565元。2019年4月5日，該旅客從江西登機(jī)。經(jīng)審核，在不可行退稅代理機(jī)構(gòu)本金的情形下，該旅客可獲得退稅額62.15元。請(qǐng)問退稅代理機(jī)構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿引入現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅？

答：可以。按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào)公開發(fā)表，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修訂）的規(guī)定，退稅支付方式包括現(xiàn)金和銀行信用卡兩種。退稅金額未超過10000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。按照上述規(guī)定，本例中退稅代理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式辦理退稅。

九、退稅商店在為境外旅客開具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，需要在離境退稅管理資訊系統(tǒng)中采集哪些信息？

答：按照《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修訂）的規(guī)定，退稅商店開具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，要查閱境外旅客適當(dāng)身份證件，同時(shí)在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集以下信息：一是境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或必需采集的*后入境處時(shí)間表；二是境外旅客購買的退稅物品信息以及不同的增值稅普通發(fā)票號(hào)碼。

十、我公司出口巴士大堂（海關(guān)稅則號(hào)84281010），原適用稅率和出口退稅率均為16%，請(qǐng)問本次深化增值稅改革對(duì)我公司有何嚴(yán)重影響？

答：按照39號(hào)公告規(guī)定，改革后該商品的適用稅率下降為13%，出口退稅率也時(shí)鐘下調(diào)為13%，對(duì)于該商品而言，改革前的適用稅率和出口退稅率是完全一致的，均為16%；改革的適用稅率和出口退稅率也是一致的，均為13%。

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