1、小規(guī)模和一般納稅人的主要關(guān)聯(lián)在哪里？ 突顯提防！ 此前稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于調(diào)整所得稅稅負(fù)的知會(huì)： 財(cái)稅[2018]32號(hào)規(guī)定：自2018年5月1日起納稅人爆發(fā)增值稅應(yīng)稅銷售犯罪行為或者進(jìn)口貨柜，原定義17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 全面實(shí)施。 賣家大大們有包含到增值稅總統(tǒng)大選的問題，一定要關(guān)注！現(xiàn)在的稅率是16%和10%，千萬不讓開錯(cuò)啦！！ 2、一般納稅人的認(rèn)定新標(biāo)準(zhǔn)？ （1）原規(guī)定： ①專注貨物生產(chǎn)或者獲取應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該的業(yè)務(wù)大多的，年招募增值稅銷售收入至少50萬元； ②年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人； ③其他企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。 （2）修訂定： 5月1日起：農(nóng)業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元下調(diào)至500萬元！ 即，不久一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)均為500萬元。 3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩者之間可以相互間類比嗎？ （1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)步入一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。 （2）新規(guī)定：2018年5月1日的新規(guī)里寫到，在一定期限內(nèi)要求已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓能夠企業(yè)享用按較低征收率計(jì)稅的特惠。 4、對(duì)企業(yè)來說，小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)更不利呢？ （1）如果您從事服務(wù)業(yè)行業(yè)： 合作方市場需求的增值稅專票較大的情況下，敦促希望申請(qǐng)為一般納稅人； 合作方不能開增值稅發(fā)票的要求下，則可以可選擇小規(guī)模經(jīng)營，如果有時(shí)候有開專票的需求，可以去海關(guān)工作人員申請(qǐng)繳交增值稅專用發(fā)票； （2）如果您從事服務(wù)行業(yè)： 則建議您選擇小規(guī)模企業(yè)，因?yàn)橐话憔蜁?huì)有開增票的需求，而16%的稅率相較于小規(guī)模企業(yè)3%的稅率來看，則是低估了。 案例一： 某公司為商貿(mào)企業(yè)，屆時(shí)年含稅銷售額為260萬元，含稅購買額為190萬元，該公司為一般納稅人，究竟并不需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 給定： 含稅購進(jìn)額=190萬元； ×（-）/［×（1+）］=260×（16%-3%）/［16%×（1+3%）］=260×0.7888=205.09（萬元）； < ×（-）/［×（1+）］，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額低于一般納稅人應(yīng)納稅額，適合選擇作為小規(guī)模納稅人，建議轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 政策依據(jù)： 2.含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法 當(dāng)納稅人數(shù)據(jù)是含稅銷售額和含稅購進(jìn)金額時(shí)，可根據(jù)含稅購貨金額占含稅銷售額比重大小來進(jìn)行納稅人身份的選擇測算。

假設(shè)當(dāng)期含稅銷售額為，含稅購貨金額為；假定一般納稅人銷售和購進(jìn)適用的增值稅稅率均為，小規(guī)模納稅人征收率為。 一般納稅人應(yīng)納增值稅額=/（1+）×-/（1+）×，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額= /（1+）×，當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即/（1+）×-/（1+）×＝/（1+）×為*小值，解得平衡點(diǎn)含稅購進(jìn)額和含稅銷售額的關(guān)系為：=×（-）/［×（1+）］。 （1）如果> ×（-）/［×（1+）］，一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為一般納稅人。 （2）如果 < ×（-）/［×（1+）］時(shí)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。 案例二： 某公司為商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年不含稅銷售額為270萬元，不含稅購進(jìn)額為230萬元，該公司為一般納稅人，是否需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 解析： （平衡點(diǎn)）=/×*=3%/16%×*=18.75%； =（-）/×*=（270-230）/270×*=14.81%； < （平衡點(diǎn)），一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇做一般納稅人，建議不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 政策依據(jù)： （三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人。此次統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人登記一般納稅人無影響。 二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（一）適用范圍： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。 從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。 特別提示2：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第三條“年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記”之規(guī)定登記為一般納稅人的，不在可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人范圍內(nèi)。 （二）時(shí)間期限：2018年12月31日前。 （三）轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)存在留抵稅額的處理：通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”專欄，將留抵稅額作轉(zhuǎn)出處理。 （四）如何選擇是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人： 納稅人可以通過以下幾種方法進(jìn)行詳細(xì)測算，以幫助自身在是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人問題上做出正確的選擇： 1、無差別平衡點(diǎn)增值率判別法 從兩類納稅人的計(jì)稅原理看，在銷售價(jià)格相同的情況下，應(yīng)納稅額的大小取決于增值率的大小。設(shè)當(dāng)期不含稅銷售額為，可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目不含稅購進(jìn)額（適用增值稅稅率均為）為，小規(guī)模納稅人的征收率為，設(shè)為增值率，則=（-）/。 一般納稅人應(yīng)納增值稅額=×-×，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額= ×，當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即×-× =×，增值率為無差別平衡點(diǎn)增值率，即：（平衡點(diǎn)）=（-）/＝/。

（1）如果> （平衡點(diǎn)），即>/，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。 （2）如果< （平衡點(diǎn)），即

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