*新，國家稅務總局推出了《增值稅一般納稅人登記管理前提》(國家稅務總局令第43號，表列出簡寫《辦法》)和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事務的公布》(國家稅務總局公告2018年第6號，以下簡稱《公告》)。本文就上述副本中“年增值稅銷售收入”的幾個專業知識表達出來誤區進行發表意見。

誤區一：未拿下銷售稅收的今年或月份不算在經營期內

《辦法》規定，年應稅銷售額指納稅人在*高分不至少12個月或四個季度的經營期內日均求職增值稅銷售額。《公告》規定，所指“經營期”指在納稅人存續期內的連續經營結束，含未取得銷售收入的月份或季度。

例1：某小規模納稅人按季申報，自2018年一季度至2018年四季度的年應稅銷售額超過小規模納稅人符合，其中2018年第三季度未取得銷售收入，除《辦法》第四條規定外，也必須向主任稅務國家機關辦理一般納稅人登記。

誤區二：“納稅申報銷售額”不涉及免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額

《辦法》規定，年應稅銷售額指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、海關查補銷售額、納稅評估調整銷售額。《公告》規定，“納稅申報銷售額”指納稅人決定申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

誤區三：“稽查查補銷售額”應起源于稅額所屬期(月份或季度)銷售額

《公告》規定，“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”少于查補稅款申報十一月(或季后)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

例2：某小規模納稅人按季申報，備有證物咨詢服務，不回避其他難以，2018年一季度至2018年四季度的應稅銷售額460萬元，稅務機關在2018年第四季度對該企業進行稽查，查補2017年度銷售額50萬元。上述“稽查查補銷售額”50萬元不計入2017年度，應該計入2018年第四季度。則2018年一季度至四季度的年應稅銷售額為510萬元，超過《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定的“年應稅銷售額標準為500萬元”的標準，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

誤區四：納稅人所有的銷項稅率應計入年應稅銷售額

《辦法》規定，納稅人遇見時有發生的銷售自然人、轉讓抵押的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

例3：某小規模納稅人按季申報，提供食堂服務，不考慮其他情況，2018年一季度至2018年四季度的應稅銷售額600萬元，包括在2018年三季度轉讓不動產的銷售額180萬元。這180萬元僅指“偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額”，不能計入年應稅銷售額。因此，該企業自2018年一季度至四季度的年應稅銷售額應為420萬元，未超過財稅〔2016〕36號文件規定的標準，可以不被認定為一般納稅人。

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