關于稅收學年度留抵退稅有關城市維護建設稅文化教育費附加和地區教育附加政策的指示

財稅〔2018〕80號

各州、省份、行政區劃、項目斜體字市稅收廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、直轄市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為保證增值稅期末留抵退稅政策適當香港政府，現就留抵退稅牽涉到的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加議題通知如下：

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，強制其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中繳交索取的增值稅賦稅。

本通知自發布之日起制定。

財政部 稅務總局

2018年7月27日

關于2018年退還一小行業增值稅留抵稅額有關關稅的通知

財稅〔2018〕70號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為助力經濟高分辨率經濟發展，2018年對部分行業增值稅期末留抵稅額未予退還。現將有關依法通知如下：

一、退還期末留抵稅額的行業企業范圍

退還增值稅期末留抵稅額的行業都有武器制造等精良產業、研發等當代服務業和電網企業，確切范圍如下：

（一）裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。

按照經濟發展行業分類法，裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究成果和檢驗發展等18個大類行業，參看可選《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人原屬行業根據稅務登記的國民經濟行業相符，并優先可選擇一覽表范圍內的納稅人：

1、《中國制造2025》恰當的新一代信息技術、高檔機械加工軸承和怪獸、航空公司人造衛星裝備、海洋工程裝備及高科技船只、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、紡織裝備、新技術、動物醫藥及低功耗醫療器械等10個著重應用。

2、高技術企業、技術先進型服務企業和科技型大企業。

（二）電網企業

取得電力業務許可證（電力供應類、供電類）的全部電網企業。

二、退還期末留抵稅額的納稅人條件

退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

三、退還期末留抵稅額的測量

納稅人向主任稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還百分比計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為*低。具體如下：

（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例按下列方法計算：

1、2014年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、中國海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅額完稅憑證注記的增值稅額占歷年來全部已抵扣進項稅額的比率。

2、2015年1月1日后（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經營過后內已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

（二）當可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

四、工作要求

（一）各省（包括自治區、直轄市、計劃單列市，下同）財政和稅務管理機構要根據財政部和稅務總局確定的各省2018年裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模，順應國家尺度政策整合，充分利用各有不同規模、類型企業，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人演員表及擬退稅總額報財政部和稅務總局備案。

各省2018年裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模由財政部和稅務總局另行通知。各省電網企業的期末留抵稅額，按本通知規定計算當期退還的期末留抵稅額，據實退還。

（二）各省財政和稅務部門務必程度重視此項工作，縝密**、監督前進，實行過程中應鞏固監測分析，準備好宣傳表述等工作，保證退還期末留抵稅額平穩、集合推進，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

（三）2018年10月31日前，各省財政和稅務部門報送退還期末留抵稅額工作概括，包括完成可能會、工作方法、績效、方案等。政策可執行過程中遇到根本性問題馬上向財政部和稅務總局報告。

附件:2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄

財政部稅務總局

2018年6月27日

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