2017年度企業(yè)獲利稅匯算清繳期很快終結(jié)，近回來小編就迅速發(fā)來納稅人的咨詢電話，例如：我公司證實已申報的企業(yè)所得稅不存在原始數(shù)據(jù)申報偏差該如何阻止?前提所需繳納滯納金?我公司因原則抗力，得以在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦?針對各位納稅人主張的原因小編混合《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理方式〉的指示》(定額發(fā)〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其制定法律相關(guān)規(guī)定為各位納稅人逐一題目。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度接續(xù)之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營取消之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、法令及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，同意估算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅收，根據(jù)科學(xué)美國人或兩季繳付企業(yè)所得稅的支出，相符該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并附上企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向部門稅務(wù)警察機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、備有稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅款項的舉動。

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤一般分作在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)去年企業(yè)所得稅申報前后矛盾與匯算清繳期累計后發(fā)現(xiàn)申報有誤兩種情況下。

針對匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的作法：

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)再度辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

針對匯算清繳期截止后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：

納稅人在匯算清繳期截止以后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進(jìn)行多余申報。無關(guān)補繳稅款的，自匯繳期結(jié)束的次日起按日車費滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力，不必在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能兌現(xiàn)辦理納稅申報或者上報代扣代繳、兼營代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以延期申報。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款賬面。

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條相關(guān)規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、的省、隸屬市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局審批，可以延期繳納稅款，但是長達(dá)不得超過三個月。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十一條、四十二條相關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，位于稅收征管法第三十一條稱之為特殊困難：

(一)因不可抗力，造成納稅人爆發(fā)相當(dāng)大人員傷亡，狀態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營社區(qū)活動受到較大因素的;

(二)當(dāng)期匯率資金在支付調(diào)動中華全國總工會工資、社會制度保費后，無法繳納稅款的。

方案列于市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參考稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)特權(quán)，審批納稅人延期繳納稅款。

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限生效前提出申請，并按照延期繳納稅款的規(guī)定報送相關(guān)材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)出申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)進(jìn)行批準(zhǔn)或者不應(yīng)批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

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