有打賭給小編網(wǎng)友問(wèn)：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模和一般納稅人哪個(gè)更惡劣呢？今天聯(lián)貝小編就用三個(gè)案例來(lái)說(shuō)說(shuō)如何人生。

案例一：某納稅人成衣銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸和銷(xiāo)售宗教建筑服務(wù)。2018年5月1日—2019年4月30日，貨物納稅營(yíng)業(yè)額為200萬(wàn)元，建筑服務(wù)應(yīng)稅銷(xiāo)售額為302萬(wàn)元。

解析：

1、如果分別符合營(yíng)業(yè)稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)化，則銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售建筑服務(wù)均未達(dá)標(biāo)，可以不進(jìn)行一般納稅人登記。

2、如果不用分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，則分割估算應(yīng)稅銷(xiāo)售額為502萬(wàn)元，*多小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需進(jìn)行一般納稅人登記。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)化增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的知會(huì)》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）

一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年招募增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及所列。

（一）為生貨物生產(chǎn)或分享應(yīng)稅勞工、從事貨物批發(fā)或者零售業(yè)，以及兼營(yíng)上述金融業(yè)務(wù)的納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)均為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

尤其按鈕1：納稅人碰巧卷入的銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不截止應(yīng)稅舉動(dòng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

（二）見(jiàn)長(zhǎng)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為的納稅人。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干助理政府機(jī)關(guān)的日前》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）

七、納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供手工維修修配勞務(wù)（以下稱(chēng)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就不應(yīng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

財(cái)稅〔2018〕33號(hào)文未對(duì)統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后前提還分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)采取確定規(guī)定。

案例二：某公司為商業(yè)貿(mào)易企業(yè)，預(yù)期年包含稅銷(xiāo)售額為270萬(wàn)元，不含稅購(gòu)得額為230萬(wàn)元，該公司為一般納稅人，是否只能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

解析：

X（臨界點(diǎn)）=B/A×*=3%/16%×*=18.75%；

X=（S-P）/S×*=（270-230）/270×*=14.81%；

X< X（平衡點(diǎn)），一般納稅人應(yīng)納稅費(fèi)極小小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，適宜必須做一般納稅人，建議不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：

（三）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人。此次統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅人登記一般納稅人無(wú)不良影響。

二、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作出牌處理。

（一）適用范圍：

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)兼有，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。

從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。

特別提示2：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第三條“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算重視，無(wú)法提供精確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記”之規(guī)定登記為一般納稅人的，不屬于可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人范圍內(nèi)。

（二）時(shí)間期限：2018年12月31日前。

（三）轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)長(zhǎng)期存在留抵稅額的處理：通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”周刊，將留抵稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（四）如何選擇是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：

納稅人可以通過(guò)以下幾種方法進(jìn)行詳細(xì)資料計(jì)算，以尋求自身在是否轉(zhuǎn)入小規(guī)模納稅人缺陷上做出正確的選擇：

1、無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率鑒別法

從兩類(lèi)納稅人的計(jì)稅原理看，在銷(xiāo)售價(jià)格相近的情況下下，應(yīng)納稅額的小于視乎增值率的大小。設(shè)當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額為S，可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目不含稅購(gòu)進(jìn)額（適用增值稅稅收均為A）為P，小規(guī)模納稅人的征收率為B，設(shè)X為增值率，則X=（S-P）/S。

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=S×A-P×A，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額= S×B，當(dāng)兩類(lèi)納稅人應(yīng)納稅額等同于時(shí)，即S×A-P×A =S×B，增值率為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，即：X（平衡點(diǎn)）=（S-P）/S＝B/A。

（1）如果X> X（平衡點(diǎn)），即X>B/A，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。

（2）如果X< X（平衡點(diǎn)），即X

案例三：某公司為商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年含稅銷(xiāo)售額為260萬(wàn)元，含稅購(gòu)進(jìn)額為190萬(wàn)元，該公司為一般納稅人，是否需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

解析：

含稅購(gòu)進(jìn)額P=190萬(wàn)元；

S×（A-B）/［A×（1+B）］=260×（16%-3%）/［16%×（1+3%）］=260×0.7888=205.09（萬(wàn)元）；

P< S×（A-B）/［A×（1+B）］，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人，建議轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：

2、含稅購(gòu)貨總金額占含稅銷(xiāo)售額需求量判別法

當(dāng)納稅人資料是含稅銷(xiāo)售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額時(shí)，可根據(jù)含稅購(gòu)貨金額占含稅銷(xiāo)售額比重大小來(lái)進(jìn)行納稅人待遇的選擇測(cè)算。推導(dǎo)當(dāng)期含稅銷(xiāo)售額為S，含稅購(gòu)貨金額為P；假設(shè)一般納稅人銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)適用的增值稅稅率均為A，小規(guī)模納稅人征收率為B。

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=S/（1+A）×A-P/（1+A）×A，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額= S/（1+B）×B，當(dāng)兩類(lèi)納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即S/（1+A）×A-P/（1+A）×A＝S/（1+B）×B為平衡點(diǎn)，解得平衡點(diǎn)含稅購(gòu)進(jìn)額和含稅銷(xiāo)售額的關(guān)系為：P=S×（A-B）/［A×（1+B）］。

（1）如果P> S×（A-B）/［A×（1+B）］，一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為一般納稅人。

（2）如果P < S×（A-B）/［A×（1+B）］時(shí)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人應(yīng)納稅額，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。

您可能感興趣的：

代理記賬:一分鐘帶你了解營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

嘉定注冊(cè)公司 一般納稅人申請(qǐng)費(fèi)用是多少?

嘉定代理記賬 一般納稅人賬與小規(guī)模公司代理記賬區(qū)別

重磅！增值稅、消費(fèi)稅大變！2021年8月1日起施行！

一般納稅人代理記賬你需要交哪些稅？

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別