“銷項鹽稅是3000元，進(jìn)項稅額是6000元，還有3萬元的上期留抵稅額，申報的時候怎么就產(chǎn)生稅款了呢？”每月申報營業(yè)稅時除了申報“扎堆”外，*怕的就是各種小毛病損害申報。因此，稅務(wù)朋友*差推遲順利進(jìn)行“功課”，“進(jìn)項稅額>銷項稅額”什么情況下會產(chǎn)生稅額呢，聯(lián)貝小編帶*一同系統(tǒng)性下也許變成的原因。

一：非常簡單計稅

本卷的問題，*看一下增值稅一般納稅人主表的填寫情況（之外圖片）：

乍一看，根本是進(jìn)項稅額大于銷項稅額，為什么還是有稅款呢？

小編留意到*再仔細(xì)告訴他，主表中還牽涉到到了簡易計稅的金融業(yè)務(wù)，34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”統(tǒng)計數(shù)據(jù)是意指21欄“簡易計稅辦法推算的應(yīng)納稅額”，21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”這部分是不可以使用進(jìn)項稅額抵扣的，不得不產(chǎn)生了稅款，必需繳納。

這是有理有據(jù)的，簡易計稅的原理是在財稅〔2016〕36號附加校本部，第三節(jié)簡易計稅方法 ，第三十四條： 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

*有無被坑到，究竟明確了很多？小編忽視簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額為直接計征征稅的，因此，這部分*終是需要繳納增值稅的！

二：進(jìn)項稅額付款

某企業(yè)的銷項業(yè)務(wù)不是簡易計稅方法，看成一般計稅方法（沿用下面的案例情節(jié)），本期銷項稅額是3000元，進(jìn)項稅額是6000元，上期留抵稅額是3萬元，為什么需要交稅呢？企業(yè)的增值稅一般納稅人主表如下：

以上表格表達(dá)，銷項稅額計算是一般計稅方式，“進(jìn)項稅額和上期留抵稅額”之和是38000元，數(shù)量大于了銷項稅額3000元，卻*終要繳納6000元的稅款？

不讓折騰哦，再次往下看：主表14欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄次標(biāo)示出稅額有41000元，這部分稅額大于了本期進(jìn)項稅額和留抵稅額之和，所以造成18欄“實際抵扣稅額”是-3000元，*終產(chǎn)生了稅款6000元。

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”可能會，*也需要注目，除了銷售撤兵外，企業(yè)用途簡易計稅方法計稅項目、上繳增值稅項目、參與者社會福利或者個人顧客的訂購運輸、精制保養(yǎng)修配生產(chǎn)要素、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額都是不得抵扣的，進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的處理后時就會影響到企業(yè)的稅款。具體內(nèi)容可以參見財稅〔2016〕36號附件一中，第二節(jié)一般計稅方法，第二十七條的規(guī)定哦。

三：不動產(chǎn)分階段抵扣

比如說：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月1日買了一座樓辦公用房，設(shè)有稅價1000萬元，進(jìn)項稅額110萬元，當(dāng)期銷項稅額為70萬，然而十月卻依舊要交稅。

其實這個問題絕不能可以在政策中找作答。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)售<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的核定》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后得到并在會計政治體制上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后卷入的不動產(chǎn)軌道交通施工，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，*年抵扣比重為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，該企業(yè)應(yīng)在5月當(dāng)月抵扣66萬元，2018年5月（第13個月）再抵扣耗盡的44萬元，故當(dāng)月有4萬的應(yīng)納稅所得額需繳稅。當(dāng)然，對于不動產(chǎn)分期抵扣的情況，一般可以在主表上恰當(dāng)?shù)淖⒁獾竭M(jìn)項和銷項稅額的情況，會計略微留意亦可。

小小的報表也有好多小暗中，都在等著我們?nèi)ネ茰y。不然，一不留神，就被稅給狡詐了……

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