征期貨物運輸和勞動稅熱門問題

No.1、如完全符合財政部 稅務總局2020年第8號日前、第9號公告規(guī)定的征收消費稅政策，但在郵件下發(fā)前，納稅人沒有就相關(guān)業(yè)務范圍出具了增值稅專用發(fā)票，其中部份容易收下取消或者開具紅字發(fā)票，脫口而出能否必須開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受減免車費?

答：按照《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒細菌感染的心臟病疫情風險評估有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人應用做8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，前提開具相同紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應當開具對應紅字發(fā)票而未立即開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策處理到期后1個月內(nèi)已完成開具。

在8號、9號公告推出前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的支出應按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。

No.2、我公司買來發(fā)給公司員工用于新型冠狀病毒的手銬、過量等防彈衣器具，買的時候獲取了增值稅專用發(fā)票，這部分進項應該適用“用于自發(fā)社會確保”而無法抵扣?

答：按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購入的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)停建復產(chǎn)的，歸屬于特殊時期的勞保用品，取得法律合理扣稅銀行卡的，其進項稅款可以從銷項稅額中抵扣。

No.3、我公司是數(shù)家綜合型旅館，自營宿舍和餐飲業(yè)務。注意到國家試行了疫情期間生活服務免征增值稅政策，受制于我公司的實際經(jīng)營模式，可以繼續(xù)享受住宿服務免稅政策，只享受餐飲服務免稅政策嗎?

答：《財政部稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供者生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體情況范圍，按照《銷售服務、無形存款、資產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務，是指為滿足基礎(chǔ)教育資源當?shù)厝松钍袌鲂枨筇峁┑母黝惙丈缃换顒樱灿形幕@球服務、教育醫(yī)療服務、生態(tài)旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。住宿服務和餐飲服務這兩項應稅行為，均屬于生活服務的范圍。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號可拆卸1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、支出規(guī)定的，可以放棄免稅、**，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、**后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、**。

你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務免征增值稅優(yōu)惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，即刻放棄，36個月內(nèi)不得再就住宿服務申請免征增值稅。

企業(yè)收益稅熱點問題

No.1、我企業(yè)屬于財政部 稅務總局公告2020年第8號中的疫情防控試點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴大產(chǎn)能新購入的相關(guān)電子設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時也生產(chǎn)與疫情解釋的一些其他物資，是否允許款項少于當期效率費用在企業(yè)所得稅凈利潤扣減?

答：可以一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。

No.2、疫情期間，我公司給員工分發(fā)的購買口罩的費用，能否進行企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金開支，可以作為職工福利費稅前扣除。

No.3、我是一家餐飲企業(yè)，受疫情不良影響，部分年前先行的酒宴被退訂，已經(jīng)生產(chǎn)的醬料無法銷售并已經(jīng)揮發(fā)，請問能否作為損失慘重在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：食材屬于餐飲企業(yè)的買方，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料僅存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需登記企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再呈報資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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