關(guān)于非較長時間戶的認(rèn)定，一些納稅人辯解相識不清或者實(shí)際上誤區(qū)，致使出現(xiàn)了稅務(wù)可能性還全然不知，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了不同相對的負(fù)面影響。為了更好地幫助納稅人不當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險，本期我們穿插非正常戶認(rèn)定9個問答，為*一一匹配。

一、什么是非正常戶？

已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通令其限期廢止后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必要派員實(shí)地檢查，查無去找并且無法強(qiáng)制其履行納稅法律責(zé)任的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，贖回納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號，2018年版)第三十八條

二、非正常戶的認(rèn)定流程是什么？

1、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地復(fù)查，查無下落；

2、如有欠稅且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行采取措施；

3、納稅人無可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物或雖有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物但經(jīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務(wù)的，方能認(rèn)定為非正常戶。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于更進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)

三、成了非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)會如何處理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅處所或者電視廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或其單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定象征人或監(jiān)督人姓名、居民回鄉(xiāng)證或其他有效身分證件編號、經(jīng)營地點(diǎn)；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、商戶姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點(diǎn)。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)

四、贏取非正常戶開的發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記沖出增值稅專用發(fā)票(以下又稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子該系統(tǒng)的逾期報(bào)稅機(jī)制申訴報(bào)稅。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門一個組織協(xié)查。僅限于銷售方已申報(bào)并繳納征稅的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案書面證明了，并通過協(xié)查系統(tǒng)澄清購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批覆》(國稅函〔2008〕607號)

五、對法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有什么影響？

（一）有非正常戶資料或者由非正常戶必要責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的，納稅外匯層級直接判為D級。

（二）對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營管理申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)登記臨時稅務(wù)登記證及文件，販?zhǔn)酃?yīng)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)接到其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅交由。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報(bào)轉(zhuǎn)辦已于的稅務(wù)登記。

（三）對法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)取比例及三高總統(tǒng)大選放寬。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)售《納稅信用管理辦法(實(shí)施)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第21號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用于防范稅收風(fēng)險的聘請對此》(稅總發(fā)〔2015〕122號)

六、在哪里能查詢非正常戶文檔？

社會上公眾可以通過黨報(bào)、網(wǎng)頁、信息公告欄等公開渠道查詢稅收、災(zāi)難性稅收違法案件信息、非正常戶認(rèn)定信息等行政訴訟公開的涉稅信息。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<涉稅信息查詢管理辦法>>的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第41號）

七、非正常戶認(rèn)定對出口企業(yè)有何影響？

（一）由退稅改作僅限于增值稅免稅政策

出口企業(yè)購進(jìn)貨物的訂購納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且完全符合下列原因之一的，自主性管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

1、外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人營業(yè)執(zhí)照的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在*高分12個月內(nèi)高于200萬元以上(含本數(shù)，下同)的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報(bào)退稅額占該此后全部申報(bào)退稅額30%以上的；

2、生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的；

3、外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；

4、生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

本條所指“連續(xù)12個月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的當(dāng)月開始計(jì)算出來，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計(jì)算。

依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號)

（二）不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)外銷證明》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時，發(fā)現(xiàn)給予的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶*后開具的不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)

八、納稅人如何辭去非正常戶？

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人廢除正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時處理，并帶頭其到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

解除非正常戶操作流程如下：下發(fā)資料：納稅人提供問題明確和解除非正常狀態(tài)的理由。辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人缺少申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、賠償后，解除納稅人非正常狀態(tài)。

依據(jù)：《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)

九、非正常戶影響納稅信用評價嗎？

納稅人本年度被劃為非正常戶的或者納稅人是由非正常戶的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的，該納稅人本年度的納稅信用評價將會被直接判為D級。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)

小結(jié)：

綜上，被認(rèn)定為非正常戶有以下后果：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

2、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

3、對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

4、對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。

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