印象中被問(wèn)到總和就是：“我們有服裝店公司一直是零申報(bào)，會(huì)不會(huì)有后果啊？會(huì)不會(huì)被查啊”？其實(shí)并沒(méi)有人零申報(bào)的*長(zhǎng)期限的認(rèn)為。但是現(xiàn)在都是以系統(tǒng)跟蹤異常，長(zhǎng)期“零”申報(bào)可能會(huì)被劃定“優(yōu)先發(fā)展矚目企業(yè)”新進(jìn)。

一、那么什么叫“零”申報(bào)呢？

零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，即申報(bào)時(shí)應(yīng)稅收入數(shù)據(jù)填零。（比如還在籌建期、還未展開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)）。

PS:“零”申報(bào)，指的是稅率、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等的零申報(bào)。

隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加已被免掉。政策依據(jù)：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）

不納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行受罰，并影響納稅信譽(yù)等級(jí)；即使是做零申報(bào)也算是申報(bào)了。

換句話說(shuō)就是：零申報(bào)可以應(yīng)付不申報(bào)的困難。所以，有很多稽核同行因?yàn)樯陥?bào)時(shí)間緊促，或怕麻煩，點(diǎn)開申報(bào)表，直接點(diǎn)申報(bào)，一個(gè)數(shù)都不必填，敢說(shuō)秒搞定。

二、未按規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)，七大法規(guī)來(lái)了！

直接影響信用等級(jí)！！！

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)輕機(jī)槍的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定，“非正常人原因一個(gè)好評(píng)年度內(nèi)增值稅或個(gè)人所得稅連續(xù)3個(gè)月或者日均6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，必需評(píng)為A級(jí)。”

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：“共享虛假申報(bào)材料享受稅收折扣政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的紀(jì)錄日期判斷判D級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試辦)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)”，其中第六條指的就是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅收卻辦理零申報(bào)，歸入偷稅，只能承擔(dān)不同的當(dāng)事人

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令手續(xù)改正，判處五萬(wàn)元表列出的被罰。

按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息提交辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級(jí)外，還會(huì)：

1、對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在偷渡前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)受限其出境。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給積極參與實(shí)行聯(lián)合追究的相關(guān)主管，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

三、關(guān)于零申報(bào)會(huì)計(jì)人必須知道的8個(gè)問(wèn)題

1、拿下免稅收入只需零申報(bào)？

不久前，某企業(yè)的會(huì)計(jì)遇見辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，早已按規(guī)定辦理增值稅補(bǔ)貼稅備案，2018年*一集銷售稻米收入10萬(wàn)元，全部完全符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的疑點(diǎn)。

提醒：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅負(fù)為零，但不一定代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。錯(cuò)誤的申報(bào)方式為是將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售”完成當(dāng)期申報(bào)。

2、月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？某公司向稅務(wù)人員指出了納稅人常常會(huì)遇到的問(wèn)題。

提醒：增值稅小規(guī)模納稅人容易深陷“月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。基本上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

3、當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

我們公司快要開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)置設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒(méi)有取得收入，請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎？

提醒：雖然沒(méi)有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)產(chǎn)生收據(jù)抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4、企業(yè)長(zhǎng)期盈余，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

我們公司長(zhǎng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？

提醒：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年虧損就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)重大損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損加長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

剛剛，某企業(yè)的張會(huì)計(jì)給辦稅服務(wù)廳來(lái)電咨詢電話說(shuō)：“我們平時(shí)給投資者提供建筑物服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？”

提醒：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)裝置生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、取得未開票收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是一家新組建的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未認(rèn)證。*近，公司劉會(huì)計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢到底可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

提醒：如果納稅人違規(guī)行為進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

7、籌建期可做零申報(bào)？

我們是籌建期的新辦農(nóng)業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？

提醒：籌建期的納稅人2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)呢？

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。

零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

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