愛護的納稅人們，我們的“發(fā)票小教學(xué)方法”又開始啦!今天小編給*提供——小規(guī)模納稅人的總統(tǒng)大選困難!不限是小規(guī)模納稅人開票問題：

01、問：B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份寄出去年2月份購得戰(zhàn)略物資的關(guān)稅專用發(fā)票，如何處理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于獨立小規(guī)模納稅人國際標準等若干增值稅問題的公布》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人從未申報抵扣的進項稅收以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，算入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”審計。轉(zhuǎn)登記日當期尚未奪得的增值稅專用發(fā)票、駕駛證銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路行駛費增值稅的電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票此后，應(yīng)該持稅控硬件，由主任稅務(wù)本部通過增值稅發(fā)票考慮認定平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認。

該例中B公司在主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理進項稅額選擇確認后，應(yīng)將該筆購進原材料的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”。

02、問：C公司是一般納稅人，正要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后來，有否還可以預(yù)先出示增值稅專用發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以之后使用配套稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不無需繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人角速度登記日的下期起，時有發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售道德上，應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記上旬已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理子系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的產(chǎn)權(quán)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

03、問：E公司為零售產(chǎn)業(yè)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。E公司是否可以就商務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)取得的營收，向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于縮減小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票示范區(qū)范圍等依法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)*條和《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告>的闡釋》第二條，劃定小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)必須為其代開。E公司已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，就不能再向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

04、問：F公司是出租和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，F(xiàn)公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)說明，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

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