輕工業企業出口裝卸增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算表達式為： 應退稅額=外貿注資分別為增值稅購進金額×退稅率。那么外貿企業退稅有何能力？

一、報關單與發票其單位無關能否能申報退稅

《國家稅務總局關于〈出口貨物合作社增值稅和稅款管理方法〉有關議題的核定》（國家稅務總局公告2013年第12號）規定，2013年5月1日以后報關出口的貨物，除屬同一貨物的多種零部件需要并入報關為同一貨品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的一致性及不同計量單位的結算標準向主任稅務中央書面報告，經主管稅務機關證明后，可申報退（免）稅大多，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅獲取的出口貨物報關單上的*計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其參數的增值稅專用發票上的計量單位相符，且商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。因此，出口貨物報關單與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位不相符的，不得申報出口退（免）稅。

二、一般納稅人涉足出入境互聯網，應用于何種出口退稅政策

根據《財政部國家稅務總局關于跨境原子商務零售出口稅收政策的接到》（財稅〔2013〕96號）規定：

（1）、電子商務出口企業出口貨物(財政部、國家稅務總局明確不應出口退(免)稅或征稅的貨物除外，總資產)，同時嚴格下列條件的，適用增值稅、消費稅退(免)稅政策：

1、電子商務出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退(免)稅國籍認定；

2、出口貨物獲取海關總署出口貨物報關單(出口退稅專用)，且與海關出口貨物報關單電子文件一致；

3、出口貨物在退(免)稅申報期統計之日內收匯；

4、電子商務出口企業屬于外貿企業的，購進出口貨物取得具體的增值稅專用發票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述持卡人有關內容與出口貨物報關單(出口退稅專用)有關內容各不相同。

（2）電子商務出口企業出口貨物，不符合本通知*條規定條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：

1.電子商務出口企業已辦理稅務登記；

2.出口貨物取得海關申領的出口貨物報關單；

3.購進出口貨物取得允許有效的銷售憑證。

（3）電子商務出口貨物適用退(免)稅、免稅政策的，由電子商務出口企業按現行規定辦理退(免)稅、免稅申報。”

三、樣品報關出口的，是否需要登記證出口發票？是否可以申報退免稅？

1、根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條的規定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營社交活動的單位和個人，對外時有發生經營業務收取欠款，收款方不應向支付方開具發票；特殊情形下，由付款向東收款方開具發票。”

2、根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）的規定：“二、出口企業和其他單位辦理出口貨物、行政處分出口貨物、對外提供加工修復修配勞務（所列泛稱出口貨物勞務）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業和出口貨物勞務的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）任務。”

3、根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）的規定：“一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務

對下列出口貨物勞務，除適用本通知第六條和第七條規定的外，實行征收和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策：

（一）出口企業出口貨物。

……

本通知所稱出口貨物，是放在海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分別為自營出口貨物和監督出口貨物兩類。”

根據上述文件的規定，報關出口的樣品，企業在取得出口報關單并在會計上做銷售處理后，可以申報出口退（免）稅。

四、外貿企業運往出口具體操作

外貿企業購進貨物出口只取得一份增值稅專用發票？需要分多次報關出口？須多次申報出口退稅，可以去主管稅務機關申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，作為以后申報退稅的憑證。除了第1次申報出口退稅附送的增值稅專用發票外，以后出廠申報出口退稅時可以《進貨分批申報單》頂替增值稅專用發票。舉例所述：外貿企業出口后，1張增值稅專用發票分兩個批次申報出口退稅，第1個批次申報出口退稅時向主管稅務機關提供增值稅專用發票原稿，第1批次的《進貨分批申報單》及其他資料；第2次申報出口退稅時須提供增值稅專用發票遞交、第1批次的《進貨分批申報單》、第2批次的《進貨分批申報單》及其他資料。

根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定？外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的？外貿企業應憑下列資料申請者并向主管稅務機關申請出具《出口退稅進貨分批申報單》：

（1）增值稅專用發票（抵扣聯）、已開具過的進貨分批申報單；

（2）增值稅專用發票名冊復印件；

（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

那外貿企業如何在外貿企業出口退稅申報子系統中進行查閱進貨分批申報單？

外貿企業收購的貨物取得一份增值稅專用發票，分兩次出口，需使用出口退稅申報系統進行進貨分批申報單錄入。具體操作步驟：到達外貿企業出口退稅申報系統→基礎數據集收集→進貨分批單申報錄入，錄入第1個批次時，錄入項號后，分批數量客戶端為01；錄入第2個批次時，錄入項號后，分批次數自動默認為02，瀏覽“打印分批”按鍵，打印出紙質《出口退稅進貨分批申報單》，現時不可水解電子數據，不需申報電子數據。

五、發票早認證，退稅更適時

外貿企業購進貨物開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的，退稅部門應要求外貿企業自開票之日起30日內辦理認證手續”這是國稅發[2004]64號*條規定的，目前該條規定已銷毀，所以現在已不執行該規定。

根據國稅函[2009]617號規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和道路交通銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。所以外貿企業購進貨物出口的取得增值稅專用發票應在180日內認證，建議外貿企業早認證，可盡快有電子信息，就可以較早辦理退庫。

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