北京公司股權變更也要交稅？原來還有這些規(guī)定

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最后更新：2021-12-05 08:57:01

公司股東在符合必要法定或章程規(guī)定的一些條件之后可以將股權進行變更轉(zhuǎn)讓，那么股東在進行公司股權變更時有否要繳納稅費?按什么種類來收?進行股權轉(zhuǎn)讓的雙方是否都需要繳納稅費?列出聯(lián)貝為您具體主題講解公司股權變更是否要交稅的相關內(nèi)容。

按照相關規(guī)定，自然人股權轉(zhuǎn)讓舉動，轉(zhuǎn)讓方需要按“

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出

”計征個人所得稅。即：以轉(zhuǎn)讓股權的稅收額減除原值和合理費用后的余額，適用百分之二十的比例稅率，計算繳納個人所得稅。但是，如果轉(zhuǎn)讓方以市價轉(zhuǎn)讓的，不交個人所得稅。

1、公司股權變更要交稅嗎?

媒體提問：我是一個有限公司的股東，現(xiàn)在想把所有股權轉(zhuǎn)讓，不知道股權變更是否需要交稅，要交多少稅?

律師回答：你作為自然人股東，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施法規(guī)的規(guī)定，自然人股權轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓方需要按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅。即：以轉(zhuǎn)讓股權的收入額減除原值和合理費用后的余額，適用百分之二十的比例稅率，計算繳納個人所得稅。但是，如果轉(zhuǎn)讓方以原價轉(zhuǎn)讓的，不交個人所得稅。

2、七種情形的股權轉(zhuǎn)讓要交稅

(1)出售股權;

(2)公司作價股權;

(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其所持的股份以公開發(fā)行方式已將向投資者發(fā)行;

(4)股權被司法機構或行政機關強行過戶;

(5)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易系統(tǒng);

北京公司股權變更也要交稅？原來還有這些規(guī)定

(6)以股權抵償債務;

(7)其他股權轉(zhuǎn)移行為。

以上情形，股權從未發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應獲取了報酬或免除了應負，因此都應當屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，個人獲得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

相關知識：股權轉(zhuǎn)讓中關乎的稅收

(一)課稅

《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規(guī)定：“以不動產(chǎn)(無形資產(chǎn))投資股權，參予給予投資方盈余分配、共同負擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權，應按本稅目繳納”。2002年12月《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅議題的知會》 (財稅[2002]191號)對這種行為征稅辦法得以作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與新規(guī)定內(nèi)容違反的予以廢止。

(二)企業(yè)所得稅

企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或傷亡是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清查處置股權投資的收入減除股權投資成本高后的余額。國稅函[2004]390號規(guī)定：企業(yè)在一般的股權買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)有關規(guī)定執(zhí)行者;股權轉(zhuǎn)讓人應互動的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為本金特殊性的所得。

2、國稅發(fā)[2000]118號規(guī)定：企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;投資企業(yè)取得股息性質(zhì)的投資收益，凡投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的包機**、減免票價大多，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)的影響先由被投資企業(yè)進行利潤分配然后轉(zhuǎn)讓股權，以達到減輕所得稅費用、提高稅后凈收益的用以。

3、國稅函[2004]390號關于股權轉(zhuǎn)讓所得稅必要規(guī)定：

一、企業(yè)在一般的股權(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè) 務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得;

二、企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資控股公司以及股權95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[1998]97號)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組社區(qū)活動，在計算投資方的股權轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得;

三、按照《國家稅務總局關于執(zhí)行(企業(yè)簿記新制度)需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關準備在申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立自主統(tǒng)計的分公司)的全部股權時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應按已經(jīng)已沖銷并調(diào)增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的收入，相應調(diào)減應納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享受的權利比重確認為股息性質(zhì)的所得。

(三)個人所得稅

根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。

合理費用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中按有關規(guī)定所支付的費用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產(chǎn)評估費、獲取者服務費等。而有價交易所的財產(chǎn)原值，是指收購時按照規(guī)定繳交的有關費用。

需要注意的是，在計算繳納的所得稅時，必須提供有關合法有價證券，對并未提供零碎、確切的財產(chǎn)原值合法憑證而只能正確計算財產(chǎn)原值的，經(jīng)理稅務機關可根據(jù)當?shù)貙嶋H原因核定其財產(chǎn)原值。

(四)炒賣

1、非股東不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓行為，應按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)應按所載款項的萬分之五貼花。國稅發(fā)[1991]155號第十條進一步明確，“財產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn) 的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”這里的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)，不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

2、財政部、國家稅務總局對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花稅作出了專為規(guī)定。2008年4月，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局決定，從 2008年4月24號起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅率，由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉(zhuǎn)讓數(shù)值，由立據(jù)雙方被告人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

3、對經(jīng)國務院和省級人民政府決定或批準進行政企脫鉤、對企業(yè)(集團)進行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權無償國資委行為，暫不征收證券交易印花稅。

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