誤區(qū)：自2019年10月1日起，消費(fèi)稅配置征收備案必要性推遲！

關(guān)注：自2019年10月1日起，一般納稅人的建筑風(fēng)格企業(yè)遭遇甲供擴(kuò)建工程、清包工工程，選項(xiàng)簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅時(shí)，暫時(shí)全面試行備案制。

參見：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)觀光客運(yùn)送服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管議題的核定》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第八條的規(guī)定，自2019年10月1日起，共享建筑服務(wù)的一般納稅人建筑企業(yè)按規(guī)定定義或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。

應(yīng)再行遺留下來表列驗(yàn)證材料日行政院：

1、為土木工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程出資合同；

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工模式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

如果稅務(wù)警察機(jī)關(guān)在先前管理中推測納稅人能夠提供以上相關(guān)資料的，對少繳的所得稅不予收繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施規(guī)程的有關(guān)規(guī)定處理。

我公司為增值稅一般納稅人，向其他基本單位提供勞務(wù)派來服務(wù)，如何計(jì)算出來繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步清楚全面擋住營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路過路費(fèi)抵扣等政策的接到》（財(cái)稅〔2016〕47號）*條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售收入，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇保證金納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，繳交代用工單位支付給勞務(wù)派遣雇員的工資、津貼和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的總市值為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類自如用工的所需，將員工派遣至用工單位，拒絕接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，向其他單位提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額征收增值稅嗎？選擇差額征收的征收率是多少？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）*條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

增值稅一般納稅人同時(shí)向多家單位提供勞務(wù)派遣服務(wù)，能否在多種不同項(xiàng)目上同時(shí)選擇一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法？

答：不可以，只能選擇一種計(jì)稅方法。一旦選擇簡易計(jì)稅，并不需要到掌管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

我公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征收增值稅，扣除以外可以營業(yè)執(zhí)照增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）*條第三款規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取使用支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

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