為促進(jìn)中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)（以下簡稱“新片區(qū)”）高質(zhì)量發(fā)展，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財政局、上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會、中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會（以下簡稱四部門）發(fā)布《關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），就新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)問題進(jìn)一步明確。現(xiàn)解讀如下：

　　一、為什么制發(fā)《公告》？

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）提出了重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在新片區(qū)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動要求。2020年8月，四部門發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法〉的公告》(滬財發(fā)〔2020〕12號，以下簡稱《管理辦法》)，就重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)認(rèn)定具體操作管理辦法作出規(guī)定。為進(jìn)一步增強(qiáng)政策的確定性，穩(wěn)定市場主體預(yù)期，四部門發(fā)布了本《公告》。

　　二、《公告》的適用對象有哪些？

　　《公告》的適用對象為注冊在新片區(qū)并申報新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的法人企業(yè)。       

　　三、新片區(qū)內(nèi)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動如何理解？

　　新片區(qū)內(nèi)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動，是指企業(yè)在新片區(qū)內(nèi)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　四、固定生產(chǎn)經(jīng)營場所在新片區(qū)如何理解？

　　一是企業(yè)在新片區(qū)通過購買或租賃等方式擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，且具有新片區(qū)土地、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同等相關(guān)憑證，生產(chǎn)經(jīng)營場所具備從事生產(chǎn)或研發(fā)活動的設(shè)備設(shè)施等，主要生產(chǎn)或研發(fā)活動地點(diǎn)在新片區(qū)，并以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。

　　二是企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計檔案資料存放在新片區(qū)。會計檔案資料包括企業(yè)在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，具有保存價值的文字、圖形等各種形式的資料，如果是紙質(zhì)保存的應(yīng)當(dāng)存放在在新片區(qū)，如果是電子形式保存的應(yīng)當(dāng)能夠在合作區(qū)提供查閱。采取財務(wù)共享中心模式核算財務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照審核的要求，提供相關(guān)會計檔案資料。

　　三是企業(yè)的基本存款賬戶和進(jìn)行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在新片區(qū)。

　　五、固定人員在新片區(qū)如何理解？

　　滿足企業(yè)生產(chǎn)或研發(fā)活動需要的從業(yè)人員在新片區(qū)實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在新片區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放，50%以上從業(yè)人員的社會保險在新片區(qū)所在行政區(qū)繳納。

　　從業(yè)人員，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人員和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　六、軟硬件支撐條件在新片區(qū)如何理解？

　　企業(yè)擁有軟硬件財產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)并在新片區(qū)實(shí)際使用，且該軟硬件財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配。

　　七、存在哪些情形視為不符合實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動？

　　存在下列情形之一的，不符合在新片區(qū)開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動：

　　（一）企業(yè)在新片區(qū)注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營場所、工作人員、軟硬件資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在新片區(qū)；

　　  (二)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，不再承擔(dān)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動職能，僅承擔(dān)財務(wù)結(jié)算、申報納稅、開具發(fā)票等輔助功能；

　　（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所遷出新片區(qū)。

　　八、相關(guān)部門對重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格如何開展動態(tài)監(jiān)管？

　　按照《管理辦法》確定的后續(xù)核查工作辦法要求，以及四部門聯(lián)合建立的日常管理聯(lián)動機(jī)制。對區(qū)內(nèi)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營情況等實(shí)施常態(tài)化管理，定期進(jìn)行排摸和核查，對發(fā)現(xiàn)可能存在問題的企業(yè)，通過聯(lián)動機(jī)制研究予以確定，動態(tài)調(diào)整重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格名單。

　　九、實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動自評承諾表何時提交？

　　企業(yè)按《管理辦法》要求，在向中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會提交新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申請資料時，一并提交《實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動自評承諾表》。

文章來源：上海稅務(wù)

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