借款合同是否貼花、如何貼花、有哪此稅收優(yōu)惠政策，聯(lián)貝小編通過此文將其全面的梳理，一網(wǎng)打盡借款合同繳納印花稅問題。希望對*有所幫助！

一、借款合同征收印花稅情形：

根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅，按借款金額萬分之零點五計稅貼花。

根據(jù)《國家稅務局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕30號)的規(guī)定：

1、關(guān)于以填開借據(jù)方式取得銀行借款的借據(jù)貼花問題。目前，各地銀行辦理信貸業(yè)務的手續(xù)不夠統(tǒng)一，有的只簽定合同，有的只填開借據(jù)，也有的既簽定合同又填開借據(jù)。為此法規(guī)：凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花;凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應按照借據(jù)所載借款金額計稅，在借據(jù)上貼花。

2、關(guān)于對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，法規(guī)*高限額，借款人在法規(guī)的期限和*高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時，應按合同法規(guī)的*高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。

3、關(guān)于對抵押貸款合同的貼花問題。借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，信貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。

4、關(guān)于對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借貸。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。

5、關(guān)于借款合同中既有應稅金額又有免稅金額的計稅貼花問題。有些借款合同，借款總額中既有應免稅的金額，也有應納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應稅金額的，只就應稅金額計稅貼花;不能劃分清楚的，應按借款總金額計稅貼花。

6、關(guān)于對借款方與銀團“多頭”簽訂借款合同的貼花問題。在有的信貸業(yè)務中，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。

7、關(guān)于對基建借款中，先簽訂分合同，后簽訂總合同的貼花問題。有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在*后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中，包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，*后簽訂的總合同只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定：

1、我國的“其他金融組織”是指哪些單位？

我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。

2、對財政部門的撥款改貸款業(yè)務中所簽訂的合同是否貼花？

財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花;凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規(guī)定貼花。

3、對辦理借款展期業(yè)務使用的借款展期合同是否貼花？

對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。

4、何為“銀行同業(yè)拆借”？在印花稅上怎樣確定同業(yè)拆借合同與非同業(yè)拆借合同的界限？

印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應以中國人民銀行銀發(fā)〔1990〕62號《關(guān)于印發(fā)<同業(yè)拆借管理試行辦法>的通知》為準。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花;凡不符合規(guī)定的，應按借款合同貼花。

二、借款合同不(或暫不)征收印花稅情形：

1、企業(yè)與企業(yè)簽訂的借款合同不征收印花稅，包括企業(yè)之間簽訂符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還借款合同。

2、企業(yè)向個人借款簽訂的借款合同不征收印花稅。

3、企業(yè)或個人與銀行簽訂的委托貸款合同不征收印花稅，在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的。

4、財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。

5、對國內(nèi)銀行之間的資金拆借(同業(yè)拆借)合同不征收印花稅。

6、對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。不符合規(guī)定的話也需要貼花。

三、借款合同免征印花稅情形：

1、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定：

自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號)第十三條規(guī)定：

無息、貼息貸款合同；

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

3、《財政部、國家稅務總局關(guān)于國家開發(fā)銀行繳納印花稅問題的復函》(財稅字〔1995〕47號)規(guī)定，一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》的法規(guī)，貼息貸款合同免納印花稅。因此，經(jīng)財政貼息的項目貸款合同，免征印花稅。二、資本金貸款合同，不屬于免稅憑證范圍，應按法規(guī)繳納印花稅

四、借款合同幾個具體涉稅事項：

1、企業(yè)之間借款，簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規(guī)定："借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬分之零點五貼花"。因此，企業(yè)與銀行或其他金融機構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業(yè)間借款不需要交納印花稅。

注：企業(yè)之間、企業(yè)與股東或個人之間、個人與個人之間均不貼花。

2、借款合同的展期是否需要交納印花稅？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔1991〕155號文件第七條規(guī)定：對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。反之不符合規(guī)定的則要按規(guī)定貼花。

3、借款合同是在什么時間貼花？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，應是在合同訂立時貼花，而不是合同實際執(zhí)行時。據(jù)了解有部分銀行一直是在貸款實際發(fā)放時貼花，這是不對的，是與當前的稅法規(guī)定不符的。(《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領(lǐng)受時貼花。細則第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬薄的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內(nèi)使用時貼花。)

4、企業(yè)與小額貸款公司之間簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？

答：針對企業(yè)與小額貸款公司之間簽訂的借款合同是否貼花全國執(zhí)行口徑不一，有的地方征收，有的地方不征收，涉及這個業(yè)務的企業(yè)要和當?shù)氐闹鞴艿囟悪C關(guān)溝通，按當?shù)囟悇諜C關(guān)的口徑執(zhí)行。主要是由于印花稅的法規(guī)定規(guī)范滯后，小額貸款合同也屬于金額機構(gòu)范疇，做的就是貸款業(yè)務。

5、委托貸款合同簽訂涉及三方，包括委托人、受托人、借款人，該如何繳納印花稅？

答：委托人與受托人之間簽訂的委托合同不屬于印花稅征稅范圍，而受托人與借款人之間簽訂的借款合同屬于印花稅征稅范圍，按規(guī)定貼花。

6、企業(yè)與銀行在2017年9月15日簽訂美元借款合同1000萬元，該如何繳納印花稅呢？

答：根據(jù)細則第十九條規(guī)定，應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。經(jīng)過查詢9月15日美元外匯牌價(中間價)為6.5423，則應納印花稅金額=1000*6.5423*0.05‰=3271.15元。

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