小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過45萬具體繳納多少增值稅需要根據(jù)納稅人發(fā)行的具體應(yīng)稅銷售行為確定，小規(guī)模納稅人提供適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，季度超過45萬，則需要全額納稅，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額與5%征收率的乘積；提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，2022年第2季度至第4季度可以享受階段性免征優(yōu)惠政策額。

情形一：小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額均來自適用3%征收率的應(yīng)稅行為

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，免征增值稅。

情形二：小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額均來自適用5%征收率的應(yīng)稅行為

小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)（包括土地使用權(quán)出租），提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額征稅方式的，適用征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇全額納稅方式的，適用征收率為3%。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（以一個季度為納稅期間的，季度應(yīng)稅銷售額45萬元以下）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否超過45萬元的標準，比如某勞務(wù)公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，第二季度取得收入為100萬（不含稅），扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利費以及為其辦理的社保及住房公積金后的余額為20萬，則該公司差額后的銷售額為20萬，可以享受該免稅政策。

季度不超過45萬免征增值稅的政策2022年依然有效，納稅人提供5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，可以享受該政策，季度應(yīng)稅銷售額超過45萬元的，則全額納稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×5%。

情形三：小規(guī)模納稅人既提供適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為又提供適用5%征收率應(yīng)稅銷售行為

兩個優(yōu)惠政策均可以享受，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元，免稅；季度應(yīng)稅銷售額超過45萬的，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額享受免稅政策，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售額部分全額納稅。

舉例：甲公司（小規(guī)模納稅人）2022年第2季度實現(xiàn)銷售收入80萬元（不含稅），其中銷售貨物取得的收入為70萬，取得的不動產(chǎn)租金收入為10萬，以上銷售行為均未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司第二季度需要繳納多少增值稅？

銷售貨物取得的70萬銷售收入，適用3%征收率，享受免稅政策；租金收入適用5%征收率，需要正常納稅，應(yīng)納增值稅稅額=10×5%=0.5萬。

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