無論老企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，還是新成立的公司，在公司注冊時總會面臨選擇納稅人身份的問題，是選擇一般納稅人好呢，還是選擇小規(guī)模納稅人呢，無論選擇兩者中哪一個，聯(lián)貝財務(wù)建議根據(jù)自身企業(yè)需求而定，根據(jù)一下內(nèi)容看看企業(yè)適合哪種納稅人身份。

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。即：

(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

(3)營改增企業(yè)以年應(yīng)稅銷售額500萬界定（另談）

a、查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

b、查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

c、定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

a、小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

b、一般納稅人:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額(未稅）*適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

a、小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

b、小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅發(fā)票

1、看供應(yīng)商：

一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的票據(jù)，就可以抵扣；所以否選擇成為一般納稅人首先看你的上游能不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票，能抵扣那種），如果取得不了，就別當(dāng)一般納稅人了。

2、看客戶：

一般大客戶都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)；也就是說看你的客戶要不要增值稅專用發(fā)票，如果要（他拿回去抵扣稅），那就要認(rèn)定一般納稅人。

3、看是否進(jìn)出口：

一般納稅人，可以出口退稅，不但免稅，還可以把購進(jìn)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的增值稅退回來；

4、考慮企業(yè)所得稅：

小規(guī)模由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，那是不是小規(guī)模納稅人就可以堂而皇之的不取得正規(guī)票據(jù)呢？當(dāng)然不是！還有企業(yè)所得稅。不管那種企業(yè)每年都要進(jìn)行所得稅匯算清繳，如果沒有取得合法的票據(jù)，那么成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，那么利潤就一定很高，按利潤25%上交所得稅也少不了了！所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時，比較的對象就不但要有增值稅的稅率差，還要有企業(yè)所得稅的稅率25%。

5、看現(xiàn)行優(yōu)惠政策：

小規(guī)模納稅人一個季度營業(yè)額9萬元以下減免增值稅，及城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利基金。但只要超出1元，就必須全部計稅。而一般納稅人不減免增值稅及教育費(fèi)附加，地方教育附加，只有水利基金減免。

6、看政策導(dǎo)向：

2011年國家開始推行營改增試點(diǎn)，為避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。所以以后的企業(yè)基本都要有開具和抵扣增值稅的資格才能滿足上下游客戶需求。

7、考慮企業(yè)形象：

一般納稅人對于企業(yè)的形象，有積極正面的作用。

公司剛剛成立，需根據(jù)自身實(shí)際情況合理選擇納稅身份，這里要注意的是，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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