他將會(huì)！國(guó)務(wù)院已于同年！要求再上架一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性國(guó)庫(kù)赤字保護(hù)措施，此表**政策可回溯到至今年1月1日，實(shí)施期限公告三年，屆時(shí)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。

一、**措施7大優(yōu)先發(fā)展

細(xì)則1

不斷放寬可樂(lè)趣企業(yè)支出稅免費(fèi)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。

要點(diǎn)2

加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的大多，分別減按25%、50%少于應(yīng)納稅所得額，使額度降至5%和10%。調(diào)整后試點(diǎn)將覆蓋面積95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。

要點(diǎn)3

對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售3萬(wàn)元增加到10萬(wàn)元。

要點(diǎn)4

必須各省（區(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%誤差內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、征稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地區(qū)稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

要點(diǎn)5

發(fā)展投資建校科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的投資公司企業(yè)和地獄投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。

要點(diǎn)6

為不夠因大規(guī)模**降費(fèi)過(guò)渡到的地方經(jīng)費(fèi)壕溝，和中央財(cái)政將加大對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移繳納。

要點(diǎn)7

上述**政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。

重點(diǎn)闡釋1：小型微利企業(yè)

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額門檻由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額少于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅收繳納企業(yè)所得稅。

而昨天**措施出來(lái)后，我們可以這樣去解讀小微企業(yè)的*新政策：

變化：

理論上，自2019年1月1日起，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限為50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)100萬(wàn)到300萬(wàn)的部分減按50%推導(dǎo)。均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

案例：

我是小微企業(yè)，2019年理論上應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納所得稅多少？

失去：

應(yīng)納所得稅負(fù)=100萬(wàn)元*25%*20%+180*50%*20%=23萬(wàn)元

小型微利企業(yè)支付護(hù)照填寫：

必填申報(bào)表：

（一）《中國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》

（二）附表三《征收所得稅額明細(xì)表》

填寫方法：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》“是否具備小型微利企業(yè)”欄次選項(xiàng)“是”。

（二）將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》第9行“實(shí)際盈余額”的總金額與15%的公式裝入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減至稅收”。

（三）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)樣本帶入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。

（四）依《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”累計(jì)金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

重點(diǎn)解讀2：小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別分配銷售貨物或者工藝、卸載修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

首先，我們來(lái)看一張小規(guī)模納稅人征收率舊表：

原來(lái)小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)是月銷售額3萬(wàn)，3萬(wàn)以下免征。而在昨天推出的*新**措施里，對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。稅收優(yōu)惠幅度很大！

案例：

我是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅位于季報(bào)，2019年*一季度銷售貨物含稅金額309000元，計(jì)算應(yīng)納增值稅多少？

回復(fù)：

增值稅=0元

銷售貨物的結(jié)算：

借：應(yīng)收賬款 309000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 9000

減免增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 9000

貸：營(yíng)業(yè)外收入     9000

標(biāo)明小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)分：

1、計(jì)稅方法各不相同

一般納稅人慣例采用一般計(jì)稅方法（提供交通系統(tǒng)運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），現(xiàn)今增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上全面實(shí)施以月為納稅期申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以出具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇決定開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不可自開專用發(fā)票，如果所需開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)中央申請(qǐng)代開。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：

購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者開銷的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人：

購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

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