什么是資源稅？資源稅怎么計算？

提問人：匿名
2022-03-29 11:55

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  張金宇資深財稅專家
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  什么是資源稅？資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納資源稅。資源稅具有特定的征稅范圍，根據(jù)資源地區(qū)級差或等級收入設(shè)置幅度稅額和明細(xì)稅額，實行從量定額征收。

  

  一、資源稅的征稅范圍

  資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品、鹽等。

  二、資源稅的納稅人

  根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資源稅的納稅人應(yīng)包括從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的所有單位和個人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位，為資源稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

  三、資源稅的計算

  資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅額，按《資源稅稅目稅額明細(xì)表》執(zhí)行。未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。礦產(chǎn)品等級的劃分，按《幾個主要品種的礦山資源等級表》執(zhí)行。對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源等級表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源情況，參照稅額明細(xì)表和資源等級表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)確定。

  資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，其課稅數(shù)量具體規(guī)定為：

  (1)納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；

  (2)納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

  *小貼士

  對于納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；不分別進(jìn)行核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅額。

  資源稅的應(yīng)納稅額應(yīng)按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。計算公式為：

  應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

  四、資源稅的稅收優(yōu)惠

  (1)開采原油過程中用于加熱和修井的原油，免稅。

  (2)納稅人在開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

  (3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

  納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或免稅。

  引用資料：稅負(fù)低的企業(yè)，是怎么被稅局查到問題的？

  解決時間：2022-03-29 09:55
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