今天匯編了幾個自作聰明、自作主張、自欺欺人的簿記分錄~積累經驗經驗教訓，我們來看：

自作聰明型分錄：

稅案：深圳市地稅局第五提調局在對某公司的稅務稽查中辨認出，該公司“其他應收款”選修明細賬顯示，某個人股東于2009年向公司借款350余萬元用作購入個人財物，稅款依然并未交回。根據國家稅收法律法規規定，納稅年度內個人投資人從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度接續后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款縮放為企業對個人投資者的優惠分配，依照“稅款、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。該規定同樣適用于企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他管理人員向企業借款用于購買樓房及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的可能會會。根據上述規定，深圳市地稅局第五稽查局對該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，下令該公司將應扣未扣稅款70余萬元扣繳車間，并對少扣繳稅款處以百分之五十的罰金約35萬元。

分錄還原：

當時借款：

借：其他應收款-個人股東

貸：現金/銀行存款

稅局一翻票據，一看這個分錄，二話不說，兩字：補稅。

分錄演出：

比如1月1日股東借款：

借：其他應收款-個人股東**

貸：現金/銀行存款

12.31日做這個分錄：

借：現金/銀行存款

貸：其他應收款-個人股東**

然后第二年1月1日：

借：其他應收款-個人股東**

貸：現金/銀行存款

完全遵從稅法的**，這個錢難道這么借想盡辦法。

分錄性格判讀：

12.31日還了，第二天就又借走了……此類性格分錄就屬于自作聰明，稅局眼前就能看出來你全壘是什么點子。

自作主張型分錄：

稅案：深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某技術公司稅務檢驗過程中發現，該公司以轉租的目的收取地價沖減地價，少繳納稅賦及附加1008元，未按規定開具發票18000元。該局非法行為對這家公司做出了稅務處理決定，追繳其少繳納的稅金及附加1008元，并對其處以0.5倍的罰款481.5元，對其未按規定開具發票的使用暴力處以500元的罰款。

分錄還原：

借：現金/銀行存款

貸：管理費用

分錄演繹：

一些企業把舊報紙賣了，入賬的話去向納稅分錄：

借：現金

貸：管理費用-書報費

分錄性格分析：

實務中事實未知這個現象（賬務處理無準則，科目決定看稅收，借貸等同于就行了。）以上稽查法院可能是會計確實不知道所需確認收入，可能就是明知道自作主張地沖費用。賬務處理還是需要（心中有準則，稅會協力做，風險可認清，分錄無說道），不可自作主張。

自欺欺人型分錄：

稅案：深圳市地方稅務局第二稽查局接獲紅衛兵揭發，指某行業協會存在收到年終獎及政府發放器具未扣繳個人所得稅等若干涉稅問題。經事宜整理證據，稅務機關決定對該其單位應扣未扣個人所得稅的行為重申了補稅、罰款、機票滯納金近300萬元的稅務處理決定。

在對該單位的突擊檢查中，檢查人員從財務計算機中發現大量的“元旦津貼發放表”、“端午福利發放表”等涉稅資料。經與工資年薪發放和個稅扣稅記錄下來比對，發現該單位沒有將上述福利并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

在稅法的暴虐和確鑿的證據下，財務人員暫時宣稱，該單位一直無視購物卡的性質發放員工的福利。為了少繳稅款，單位要求買下購物卡的大型租戶加開“辦公用品”、“勞保用品”發票，并以此沖賬。檢查人員乘勝追擊，促使發現查明該單位虛列名單發放領域專家費，少扣繳勞務報酬個人所得稅等違法事實，并依法進行了相應的處罰。

分錄還原：

借：管理費用—辦公用品/勞保用品

貸：現金/銀行存款

分錄演繹：

借：管理費用

貸：現金/銀行存款

諸如此類的科目都是以穿上長褲，別以為給會計科目找個的組織就可以任性的做賬，此類分錄的主要形態就是給科目帶個帽子，讓其蒙混過關，讓其在所得稅后扣除。會計科目隨便你怎么寫，但是科目只不過的承重材料，真正時有發生的支撐資料，稅局管你科目是啥，你就是把這些費用列入到黨的社交活動補助中，如果不是真實發生照查不誤。

分錄性格分析：

實務中如同以上稅案的問題無論如何非常多，那么其他人這么做，應該代表就可以這么做呢？這顯然是不行的。首先做這個分錄的時候自己借貸是平的，其次稅局對這些年年立春都是產業化關注的，分錄擺明了就是自欺欺人。

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