《國家稅務總局關于延長2016年出口退（免）稅相關業(yè)務申報期限的公告》（國家稅務總局公告2016年第22號，簡稱“22號公告”）日前正式出臺，出口企業(yè)應謹慎處理五件事，避免因處理不當導致的出口不予退（免）稅風險。

一、出口退（免）稅申報需按時

截止日期：

由2016年4月申報期延長至6月申報期（延期申報除外）。

提示：

按照原規(guī)定，出口貨物、勞務及服務應在次年4月的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊單證，申報退（免）稅。逾期的，適用增值稅免稅或征稅政策。

22號公告規(guī)定，出口企業(yè)2015年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務和服務，申報出口退（免）稅的期限延長至2016年6月增值稅納稅申報期截止之日。逾期申報的，主管國稅機關不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報，出口企業(yè)應于2016年7月增值稅納稅申報期之內(nèi)按規(guī)定向主管國稅機關申報免稅；未按規(guī)定申報免稅的，應按規(guī)定繳納增值稅。

因此，2016年出口退（免）稅申報期以6月增值稅納稅申報期為*終截止時間，僅限于2015年1月1日-2015年12月31日期間的出口貨物、勞務及服務所發(fā)生的情形。

案例：

某生產(chǎn)企業(yè)在2016年8月發(fā)現(xiàn)2015年一筆出口額為100萬元（FOB價）的貨物，未在2016年6月之前的增值稅納稅申報期內(nèi)申報出口退（免）稅，也未向主管稅務機關辦理延期申請，并且超過了申報出口免稅的期限（2016年7月增值稅納稅申報期內(nèi)）。因此，該筆出口貨物失去了免抵退稅或免稅的享受機會，應視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

該筆出口貨物的適用稅率為17%，出口退稅率為15%，計提銷項稅款100÷（1＋17%）×17%＝14.53（萬元），并在當期計算出增值稅應納稅額后計提城市維護建設稅和教育費附加。

二、進料加工業(yè)務定期要核銷

截止日期：

由2016年4月20日延長至6月20日。

提示：

按照原規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務申請退（免）稅核銷后，不得申報上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅。如果在2016年4月20日之后仍未申請核銷的，企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務暫不辦理，待其申請核銷后方可辦理。

22號公告規(guī)定，出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務的，向主管國稅機關申請辦理2015年度進料加工業(yè)務核銷手續(xù)的期限延長至2016年6月20日。

案例：

某生產(chǎn)企業(yè)財務人員剛接觸進料加工業(yè)務，將2015年進料加工的業(yè)務資料送到辦稅服務廳申請核銷時，稅務人員發(fā)現(xiàn)其提供的進料加工手冊在海關尚未核銷，于是提醒其核銷時間為核銷手冊次年的4月20日之前。如果是在2015年海關已核銷的進料加工手冊，則按22號公告規(guī)定，*晚可以在2016年6月20日到主管稅務機關辦理出口退稅核銷手續(xù)。

三、出口貨物收匯勿過期

截止日期：

由2016年4月申報期延長至6月申報期（延期申報除外）。

提示：

按照原規(guī)定，出口貨物未在退（免）稅申報截止之日內(nèi)收匯的，除特殊情況外，適用增值稅免稅政策。對于出口貨物由于特殊情況不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報的截止之日內(nèi)收匯的，應在2016年4月申報期結束前，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》并提供所列原因?qū)挠嘘P證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。

22號公告規(guī)定，2015年1月1日以后出口的退（免）稅申報可以延長至2016年6月增值稅納稅申報期。因此，對于出口貨物收匯而言與申報期同步執(zhí)行，企業(yè)要區(qū)分按原規(guī)定4月申報期結束之前辦理出口收匯的期限。

案例：

某市國稅局在2016年7月對一戶生產(chǎn)企業(yè)進行核查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年有3筆出口貨物共計出口額167萬元存在逾期收匯問題，且全部辦理免抵退稅。

根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)因特殊原因無法在退（免）稅申報期內(nèi)收匯的，應當提出視同收匯的申請，逾期未申請的適用免稅政策。該企業(yè)未在6月增值稅納稅申報期內(nèi)提出視同收匯的申請，應當按免稅政策辦理，已辦理免抵退稅的出口貨物需沖減返還，其出口貨物相應已抵扣進項稅額需核定轉出。

四、報關單電子信息缺失應提供資料

截止日期：

由2016年4月申報期延長至6月申報期。

提示：

按照原規(guī)定，出口貨物、勞務及服務申報退（免）稅時，如果沒有對應管理部門的電子信息，不能申報和計算退（免）稅。對此，企業(yè)發(fā)現(xiàn)無相關電子信息時，應在出口退（免）稅申報期內(nèi)向主管稅務機關提供《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)、退（免）稅申報憑證及資料，提出查詢信息的需求。經(jīng)主管稅務機關核實無誤后，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制，否則就存在逾期申報的風險。

22號公告規(guī)定，2015年1月1日以后出口的貨物、勞務和服務可延長至6月申報期。

案例：

某外貿(mào)企業(yè)在2016年6月初還未收到2015年12月報關出口貨物的增值稅專用發(fā)票稽核信息，涉及購進貨物金額50萬元，出口退稅額7.5萬元。在稅務人員的引導下，企業(yè)及時在2016年6月增值稅納稅申報期之前提出《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》申請，將相關憑證資料及電子數(shù)據(jù)報主管稅務機關核實無誤后，該筆出口貨物的退（免）稅正式申報沒有按逾期申報處理。

五、出口退稅延期申報要重視

截止日期：

由2016年4月申報期延長至6月申報期。

提示：

根據(jù)原規(guī)定，出口企業(yè)上年度出口貨物、勞務及服務，因?qū)儆凇秶叶悇湛偩株P于逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報的公告》（國家稅務總局公告2015年第44號）所列自然災害、社會突發(fā)事件等因素導致無法在規(guī)定期限內(nèi)進行退（免）稅申報的，可以在次年退（免）稅申報期限內(nèi)，提供相關舉證材料，向主管稅務機關提出延期申報申請。否則，逾期未辦理延期申報申請的，適用增值稅免稅或征稅政策。

22號公告規(guī)定，出口退（免）稅可以延長至2016年6月增值稅納稅申報期之前。因此，延期申報的申請*終日期應在此之間，而不是原政策規(guī)定的4月增值稅納稅申報期截止之前提出延期申請。

案例：

某國稅機關在2016年5月清理2015年數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)2015年出口貨物，有360萬美元沒有申報出口退（免）稅，涉及免抵退稅額高達240多萬元，也未辦理延期申報申請。

按照22公告規(guī)定，因特殊原因未收齊單證的，出口企業(yè)或其他單位可以在2016年6月增值稅納稅申報期前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申報申請，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。在稅務人員的提醒下，A企業(yè)及時補辦了延期申報手續(xù)，避免了無法申報退（免）稅的風險。

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