為充分充分發揮稅收職能作用，助力打贏疫情聯合國開發計劃署阻擊戰，擁護各金融業復工復產，針對外省稅務主管機關和納稅人反映的疫情防控期間辦理有關非房屋業務情況，稅務總局羽毛了非居民稅收優惠政策及簡便化措施，編纂了《疫情防控期間非居民稅收業務問題解答》。主題如下：

1.非居民企業和非居民個人是否是可以珍惜國家支持疫情防控的稅收優惠政策？

答：凡符合規定條件的非居民企業和非居民個人，都可以同等享受稅收部、稅務總局發行的支持疫情防控有關稅收優惠政策和便利辦稅措施。具體條件可按照相關副本的規定執行。

2.疫情防控期間，境外投資者用縣境企業分派的資本再投資于防疫物資生產企業，是否有稅收優惠政策？

答：根據《財政部稅務總局國家發展改革委商務部關于擴大境外投資者以分配利潤單獨投資暫不征收預提可得稅政策適用范圍范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）的規定，境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，直接投資境內非全面禁止外商投資的項目和行業，可以享受暫不征收預提所得稅政策。《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）進一步恰當了相應條件。因此，境外投資者用境內企業分配的利潤再投資于境內防疫物資生產企業，可以按照上述規定享受暫不征收預提所得稅政策。

3.疫情防控期間，“非接觸式”辦稅是否僅限于非居民企業、扣繳義務人？

答：疫情防控期間，非居民企業、扣繳義務人并不可以通過電子稅局“非接觸式”辦理有關稅收業務，包括：非居民企業所得稅預繳申報、非居民企業所得稅年度申報、關聯業務兩地年度報告申報、扣繳企業所得稅報告、服務貿易等項目中國政府償付稅務備案、境內政府機構和個人承包工程作業或勞務項目備案、開具稅收居民身份證明等稅務違法行為。對于具體的稅務事項及操作規程，非居民納稅人、扣繳義務人可攻占所在省級稅務機關電子稅務局查詢并在線辦理。

4.疫情防控期間，境內機構和個人對外支付外匯稅務備案后，還須要到辦稅服務廳收據嗎？

答：自2020年1月1日起，服務貿易等項目對外支付稅務備案在國內范圍內達成多媒體辦理。境內機構和個人可以登陸所在省份電子稅務局，考慮“服務貿易等項目對外支付備案”模組，填寫合同項目等備案資訊，同時上載建物企業證件的合同（協議）或相關交易系統票據出示，確認無誤后提交到電子稅務局，方能生成稅務備案電子化信息。完成稅務備案電子化操作后，備案信息可在稅務主管、付匯銀行間共享，備案人不必到辦稅服務廳讀取裝訂備案表蓋章，即可到付匯銀行辦理付匯手續。

5.疫情發生于以來，企業向境外供應商采購并進口口罩等防疫物資，該業務對外付匯時也需要辦理稅務備案嗎？

答：進口口罩等防疫物資對外付匯屬于貨柜貿易項下，不需要辦理對外支付稅務備案。同時，根據《國家稅務總局國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第40號）規定，外匯資金涉及境內機構發生在境外的進出口貿易報酬、進口貿易項下境外機構獲得的國際上鐵路運輸費用的，無需辦理和提交稅務備案表。因此，向境外供應商采購口罩等防疫物資過程中產生的境外傭金、國際運輸費也無需對外支付辦理稅務備案。

6.疫情防控期間，外國人個人在境外為境內企業采購防疫物資取得的收入，需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條規定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付附近是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（一）因出任、全職、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；（二）將財物出租給資產在中國境內使用而取得的所得；（三）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；（四）轉讓境內不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；（五）從中國境內企業、直屬機構、其他有組織以及居民個人取得借貸、股息、紅利。”因此，屬于非居民納稅人的外籍個人在境外為境內企業采購防疫物資取得的收入為境外勞務所得，不屬于來源于中國境內的所得，不需要代扣代繳個人所得稅。

7.疫情防控期間，扣繳義務人與非居民企業締結租金、特許權使用費等涉及心靈扣繳事項的業務合同后，還需要去辦稅服務廳辦理合同備案或者上報合同資料嗎？

答：不需要。合同備案登記早已是《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發〔2009〕3號文件征集）規定的。2017年12月1日起制定的《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）廢止了國稅發〔2009〕3號文件，取消了扣繳義務人與非居民企業每次簽訂涉及源泉扣繳事項業務時辦理合同備案手續和《扣繳企業所得稅合同備案名單》。扣繳義務人除自主選擇在申報協商繳應扣稅款前報送有關資料外，沒有需要辦理該項合同備案手續。

8.受疫情負面影響，按次申報的非居民納稅人、扣繳義務人有申報困難的，是否可以申請延期申報？

答：對于按次申報的非居民企業，可以按照稅收征收管理法等法律規范的規定，依法申請延期申報，稅務機關應按照有關規定辦理核定手續。

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