公司提高持股主要有兩個方法：一是吸收外來新外資的投入，涉及增加新股東或者公司原股東升級投資；二是用資本公積、虧損公積和未平均分配盈利轉注冊資本本。其中第二種轉增資本的方法——資本公積轉增資本、盈余公積轉增資本和未分配利潤轉增資本，在關稅法上不該如何進行稅務處理，是納稅人咨詢占多于的難以，根據相關稅收法律小編進行審視，盡力*確定各自的稅務處理方法都有哪些。

（一）留存收益轉增資本的涉稅處理

企業的留存收益是企業的盈余公積和未分配利潤，留存收益轉增資本主要是指盈余公積轉資本和未分配利潤轉增資本兩種情況。在現行商法新制度下，一般盈余公積劃分兩種：一是法定盈余公積。公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10％提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時可以依然提取。二是任意東華三院。任意公益金主要是公司按照股東會議的聯合國大會提取。法定盈余公積和任意公益金的區別就在于其各自計提的依據相同。前者以國家的法律或行政機構規章為依據提取；后者則由公司提議決定提取。

盈余公積的作用主要包括此表幾種：（1）克服虧損；（2）不斷擴大公司生產經營；（3）增加公司資本。令人注意的是，法定盈余公積轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。其涉稅處理如下：

1、盈余公積轉增資本的涉稅處理

（1）個人可得稅的處理：繳納個人所得稅

根據國家稅務總局《關于所有制企業轉增股本和派瞳孔股征免個人所得稅的通知》（定額發［1997］198號）規定：股份制企業用盈余公積金派發紅股僅指股利、股利形式的分配，對個人贏取的紅股稅收，應按照20%的稅率征收個人所得稅。同時，根據國家稅務總局《關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的國務院》（國稅函［1998］333號），公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，顯然是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以付給的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的以外應按照“手續費、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

（2）企業所得稅的處理：免企業所得稅

公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定：“企業的下列收入為免稅收入：（二）完全符合條件的房屋企業二者之間的股息、紅利等權益性投資收益；”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定：“企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業必要投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括次數持股居民企業宣傳日出版并上市流通的股份低下12個月取得的投資收益。因此，如果股東為法人或公司，被投資企業的盈余公積轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本是免稅企業所得稅的。

2、未分配利潤轉增資本的稅務處理

（1）個人所得稅處理：繳納個人所得稅

根據《國家稅務總局關于有利于提升高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發[2010]54號）：加強股息、紅利所得征收管理。優先發展加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要合理執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票收益率發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。假設,規范僅規定企業“除股票溢價發行外的其他資本公積”轉增注冊資本需繳納個人所得稅

因此,如果股東是自然人，被投資企業的未分配利潤轉增資本的必要是先分配后投資處理，個人股東應該繳納個人所得稅。

（2）企業所得稅：免企業所得稅

如果股東是法人或公司，被投資企業的未分配利潤轉增資本的實質也是先分配后投資，根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，法人股東從被投資的居民企業稅后利潤分得的股息和紅利是免企業所得稅的。因此，未分配利潤轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本是免企業所得稅。

（二）資本公積轉增資本的稅務處理

個人所得稅

根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）的規定，用股票溢價演化成的資本公積轉增資本，不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增資本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。能夠注意的是，根據《國家稅務總局關于原郊區鄉鎮企業在公司化為城市合作銀行過程中個人股充值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]第289號）的規定：“國稅發[1997]198號這段話所說的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不吻合的其他資本公積金分配個人所得部分，應該違法征收個人所得稅。另外,根據《公司法》的規定，我國的股份企業包括股份有限公司和信用公司兩種組織形式。

因此，除有限責任公司、股份有限公司的資本（股票）溢價形成的資本公積轉增注冊資本，自然人股東無須繳納個人所得稅外，其他的如專款轉往、外幣資本折算差額、其他資本公積轉增資本時應當按“利息、股息、紅利所得”項目按照稅率20%計征個人所得稅。

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