營業稅改征增值稅對稅收的影響

最后更新：2022-03-11 02:20:03

盡管現在所得稅“擴圍”新政會在在短期內下降全省財政困難稅收投資額，但從長期看，營業稅改增值稅后由于企業的工資減小了，企業的整體實力和投資誘惑都會減少，由此會增加企業的經營收益，造成企業所得稅和相關稅種年收入的增加。

一、對稅收收入比重的單獨影響

營業稅改征增值稅對稅收的影響

營業稅改增值稅對財稅收入的影響，可以從現階段和遠期兩個各個方面來比對。從近期來看，由于營業稅是“道道征稅”，增值稅可以抵扣，激發了每一次征稅后，全國的稅收總量不可避免會受到一定的影響，再加上隨征的城建稅以及教育費附加的收入減少，因此，和中央政府和偏遠政府財政都會遇見一定的沖擊，但是，稅收改革后被抵扣的稅收有一部分會轉化為企業的利潤，然后通過企業所得稅的表現形式終于將增加地方的財政收入。從將來來看，營業稅改征增值稅，將促成行業的全面性轉型，零售業、金融業等行業是改革的直接受益行業。盡管現在增值稅“擴圍”改革會在短期內減少全國財政稅收總額，但從長期看，營業稅改增值稅后由于企業的稅負降低了，企業的競爭力和投資欲望都會提高，由此會增加企業的經營利潤，導致企業所得稅和相關稅種收入的增加。另外，不夠政府開銷的缺口還可以通過預算外收入和制度外收入的形式來進行。因此，從長遠來看，營業稅改增值稅對政府財政收入的影響是可以支撐的。

二、營業稅改增值稅后的制度商量的影響

按照天津市的試點單位方案，原原屬地方的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方，稅款分別入庫，那么，對中央政府和權力下放的財政收入都就會產生太大的影響。這一方案考量回避了增值稅制度變革目的，但這并不是長遠之計，當試點引向全國、或是要進行增值稅修正案時，這一政策就也許要進行調整，否則將陷入增值稅一個稅種因為稅目不認同而導致預算級次不一致的問題，有的央、地細分，有的全部歸屬地方。地方政府可能依靠這一缺陷，通過調整增值稅稅目將原位于中央的財政收入轉化為地方財政收入。如果營業稅改增值稅后恢復現有的75:25的稅收分成比例維持，地方稅收收入將相當大減少，中央收入增加。在目前的分稅制中央集權下，營業稅是地方*大稅種，營業稅收入多數歸屬于地方政府，營業稅改征增值稅后，中央體驗75%，地方分享25%，即便稅收收入總量不變，地方政府收入也會減少75%。

三、營業稅改增值稅對對各地影響各有不同

不同地區的經濟區別也會影響增值稅擴圍后的地方稅收缺口形狀。以山西省和北京市為例，山西省天然氣資源非常豐富，新能源、電力系統等第二金融業繁盛，其增值稅收入超過了營業稅收入，而上海市金融業、物流業等的現代服務業昌盛，營業稅收入大為超過了增值稅收入，因此，營業稅改增值稅后，山西省受到的影響增大，而上海的受到的影響將很大。