針對“注銷難”，稅務總局2018年制發《國家稅務總局關于必要性*佳化辦理企業稅務注銷程序的通知》（稅總發〔2018〕149號），近日又實施《關于加強“放管服”改革方案大得多力度包抄優化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發〔2019〕64號），進一步深化“放管服”，更大力度和平解決“注銷難”缺陷。下方，小編就交織政策，闡釋關于稅務注銷，你不必想到的七個細則。

要點一：須辦理注銷登記的三種可能

（一）納稅人爆發解散、瀕臨破產、撤銷以及其他情形，違法暫停納稅法律責任的，應當在向工商行政管理政府機關或者其他機關辦理注銷登記前，持股關通行證向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關同意或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

（二）納稅人因住所、經營一處更替，相關改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（三）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關應予撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

要點二：辦理注銷登記前須辦結顧問機關

納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、被罰，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

提示：已實行“三證合一、一照一碼”登記方式的企業辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅，申請表《清稅申報表》，由稅務機關進行清稅并開具《清稅驗證》。

要點三：《清稅證明》免辦的兩種情形

對向儲蓄市場監管主管申請配置注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，輕易向市場監管部門申請辦理注銷登記。

（一）未辦理過涉稅商討的；

（二）辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

要點四：稅務注銷緊急辦理的三種情形

（一）對向市場監管部門申請簡易注銷的：未辦理過涉稅事宜的納稅人，立即到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅公函。

（二）對向市場監管部門申請簡易注銷的：辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料配套的，稅務機關即時出具清稅文書；資料有失的，可推行“重申制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

（三）經人民法院上訴宣告破產的納稅人，持人民法院落幕破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”。

要點五：“承諾制”容缺辦理的條件條件

對向市場監管部門申請一般注銷的納稅人：未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷消費稅專用發票及稅控專用器材，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

（一）納稅貸款等級為A級和B級的納稅人；

（二）大股東母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（三）省級人民政府外銷人才或經省級以上制造業聯合會等私人機構認定的行業領軍人才等開辦的企業；

（四）未劃定納稅信用級別評分的不定期定額個體工商戶；

（五）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

提醒：納稅人應按承諾的限期補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

要點六：辦理注銷前兩項金融業務的優化流程

（一）處于非實際狀態納稅人在辦理稅務注銷前，需先解除非正常狀態，補辦納稅申報手續。符合以下情形的，稅務機關可讀取具體稅種和相關可選的《批量零申報證實表》（見附件），經納稅人確認后，進行批量處理：

1、非正常狀態之后增值稅、消費稅和相關附加需補辦的申報均為零申報的；

2、非正常狀態期間企業所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均為零申報，且實際上彌補前期負債情況下的。

（二）納稅人辦理稅務注銷前，不用向稅務機關明確提出終止“委托扣款協議書”申請。稅務機關辦結稅務注銷后，委托扣款協議按鈕終止。

要點七：辦理注銷時，賬號辦稅納稅人免予提供四類證件、資料

（一）處于非正常狀態納稅人在辦理稅務注銷前，需先解除非正常狀態，補辦納稅申報手續。符合以下情形的，稅務機關可打印相應稅種和相關附加的《批量零申報確認表》（見附件），經納稅人確認后，進行批量處理：

1、非正常狀態期間增值稅、消費稅和相關附加需補辦的申報均為零申報的；

2、非正常狀態期間企業所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。

（二）納稅人辦理稅務注銷前，無需向稅務機關提出終止“委托扣款協議書”申請。稅務機關辦結稅務注銷后，委托扣款協議自動終止。

政策依據

1、《國家稅務總局關于實施“三證合一”登記新制度改革的通知》（稅總函〔2015〕482號）

2、《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》（稅總發〔2018〕149號）

3、《國家稅務總局關于深化“放管服”改革更大力度推進優化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發〔2019〕64號）

4、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

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