為規(guī)范納稅信用管理，促成納稅人廉潔自律，降低稅法遵守度，推進(jìn)觀念信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局制定了《納稅信用管理辦法(試行)》及相關(guān)延宕檔案。按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月相符上一年度納稅信用好評(píng)結(jié)果，并為納稅人給予自我查詢服務(wù)。

近日，小編告知了納稅人這各個(gè)方面的咨詢電話：“2017年我公司被本地租務(wù)巡查局針對(duì)2015—2016年度制定了稅務(wù)核查，補(bǔ)征了征稅與滯納金，我公司已經(jīng)將稅款及滯納金繳納了，為啥接到通知公司因?yàn)槎悇?wù)稽查原因納稅信用標(biāo)準(zhǔn)被降為了D級(jí)呢?”

聽了納稅人的問題后，小編初期也是獠牙霧水，在對(duì)納稅人提供的《稅務(wù)處理決定書》及文書送出回證年份、稅款滯納金完稅憑證日期等信息辨別后，理清了問題的來歷。2017年10月10日，稅務(wù)稽查局針對(duì)查補(bǔ)出的問題向該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，文書中清楚規(guī)定，該公司應(yīng)在發(fā)來《稅務(wù)處理決定書》之日起15日內(nèi)繳納稅款及滯納金，該公司于當(dāng)日在送達(dá)回證上簽收證明。然而，因該公司自身原因，在15日內(nèi)未繳納稅款及滯納金。稅務(wù)稽查局向該公司又送達(dá)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，責(zé)成企業(yè)限期繳納稅款及滯納金，該公司才于10月30日繳清了稅款及滯納金，此時(shí)，已遠(yuǎn)超過《稅務(wù)處理決定書》要求繳納稅款及滯納金的限期。根據(jù)國家稅務(wù)總局通告2014年第40號(hào)第二十條第(三)項(xiàng)規(guī)定，“在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者貨款繳納稅款、滯納金和罰金的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。”因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司直接采取行動(dòng)了D級(jí)納稅信用評(píng)等。得悉降級(jí)原因以后，該納稅人內(nèi)疚不已，沒想到因?yàn)槲窗匆?guī)定繳清稅款及滯納金會(huì)造成如此導(dǎo)致的后果。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)售<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

(一)存有逃避繳納稅款、逃避追訴欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等不道德，經(jīng)判決組成涉稅性犯罪的;

(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅金額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收犯罪行為行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

(四)以暴力、阻礙方法拒不繳納稅款或者要求、阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)主管機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

(五)存在妨礙增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他其單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

(六)提供偽造申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

(七)騙取國家出口退稅款，被中斷出口退(免)稅資格未簽約的;

(八)有非正常戶歷史記錄或者由非正常戶直接責(zé)任管理人員注冊(cè)登記或者交由經(jīng)營(yíng)的;

(九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重不忠情形的。

根據(jù)第三十二條規(guī)定，對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，聲明D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員除名，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用全面實(shí)施交(驗(yàn))舊供新、符合紀(jì)念版短缺;

(三)加強(qiáng)出口退稅審核;

(四)加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其下發(fā)的各種資料;

(五)列名重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查用戶數(shù)，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰音量?jī)?nèi)的低于標(biāo)準(zhǔn);

(六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、安檢、注冊(cè)新公司、建筑工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全及許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)歷任資格、資質(zhì)審核等方面作出管制或禁止;

(七)D級(jí)評(píng)價(jià)沿用2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的合作懲戒措施，以及交織實(shí)際問題依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第46號(hào))第二條規(guī)定：

納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的前夕內(nèi)，個(gè)人資料《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。

作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《辦法》第三章規(guī)定對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行審查。主管營(yíng)業(yè)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)連系，相互傳遞復(fù)評(píng)申請(qǐng)，并自審理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行復(fù)評(píng)工作，并向納稅人對(duì)系統(tǒng)納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。

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