企業所得稅處理實務！

最后更新：2021-09-30 03:00:01

企業所得稅的熱點問題匯總，你關心的都在這里啦，聯貝小編根據納稅人咨詢的熱點整理了常見問題，希望能對你有幫助！

企業所得稅處理實務！

一、企業將資產轉移至境外分支機構是否需要視同銷售繳納企業所得稅？

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）*條規定，將資產在總機構及其分支機構之間轉移，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

因此，如將資產從境內總機構轉移至境外分支機構，則需要視同銷售。

二、一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計算繳納企業所得稅？

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）*條規定，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據該實施條例第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

三、企業獲得政府的獎勵費，是否需要繳納企業所得稅？

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

文件依據：根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）。

四、企業以固定資產對外投資，企業所得稅方面需要計算繳納企業所得稅嗎？

需按規定繳納企業所得稅。根據《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）*條規定，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。