住房公積金制度是我國社會保障體系的重要組成部分。住房公積金事業發展的基礎是住房公積金制度的建立。住房公積金的核心是資金的不斷積累。應保證資金的合理運作和資金安全。

因此，形成資金風險防范體系，特別是強化風險防控體系中的內控機制，采取行之有效的措施和必要的手段顯得尤為重要。

1、分析住房公積金內控現行制度

目前，住房公積金事業已經由起步期進入發展期。住房公積金內部控制系統已初步建立并相對有效運行。

但是隨著住房公積金事業的不斷發展壯大，現有內部控制已不能完全適應新形勢的要求：內部控制建設存在薄弱環節。隨著住房公積金業務的擴大，部分職工身兼多崗，崗位設置上出現了職責合并，從而使一些不相容職務得不到分離，影響了會計信息的真實性。會計信息化建設已不能適應公積金事業日益發展的需要，現有會計軟件功能不能滿足日益發展的業務核算需要，加之會計人員的電算化水平不高，財務軟件運行問題不能及時處理，影響工作效率。健全的會計監督評價體系缺乏，檢查頻率和深度難以達到規定要求，不能與風險相適應。

住房公積金內部控制制度包括住房公積金管理整體層面的內部控制活動,住房公積金會計系統內部控制,住房公積金業務系統內部控制和住房公積金稽核系統內部控制。

應嚴格執行《住房公積金會計核算辦法》《住房公積金財務管理辦法》等規章制度的規定，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。在運用會計系統控制時，需高度注意對會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的稽核。

有效的會計系統嚴格遵守“不相容職務分離”原則，具體措施有：

住房公積金資金劃撥嚴格實行三級審批制度，由資金核算科會計根據受托銀行的放款進度以及貸款基金戶的資金結余情況、需要支付的手續費等信息，及時填制資金劃撥審批表，經資金核算科負責人審核，送分管領導、單位主管領導審批后，由出納、會計和核算科負責人共同辦理轉賬手續；簽發支票的印鑒必須分由會計、出納和核算科負責人保管，不得由一人保管全套印鑒。支票的使用人和保管人分離。支票的領用必須按規定程序進行；定期存單和國債憑證等重要單據存放于銀行保管箱，由兩人共同保管、互相牽制，只有憑單位證明，兩人同時辦理才能領取。

2、完善內控制度的建議

*，要加強內部控制環境的設計與再造。一是需提高內部控制意識和重視內部控制文化建設。領導層應對住房公積金管理的潛在風險和發展目標等有科學認識，發揮主導和垂范作用；通過培訓讓全體人員逐步理解其在內部控制中的職責，并在日常工作中貫徹內控要求，形成住房公積金管理的內部控制文化，所有員工自覺按制度行事，營造良好的內部控制環境。二是建立科學有效的治理架構。在內部機構設置時，應根據相互協調和互相制衡的原則配置業務部門、管理部門和監督部門。要強化決策職能。

第二，加強住房公積金管理的風險評估。住房公積金管理中心應結合不同發展階段和業務情況，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

第三，建立內部審計機制，完善住房公積金管理的內部控制監督。要充分發揮內部審計機制的作用，關鍵要做到如下3點：一是保持獨立性、權威性和客觀性。二是配備高素質的專業人才。三是建立完善的內部審計制度。

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