為實(shí)事求是落實(shí)黨的十九大報(bào)告信念，國家稅務(wù)總局所得稅司行政部門編撰了《共同發(fā)展費(fèi)用加計(jì)支付政策處理注意事項(xiàng)1.0版》(下述簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更容易享受政策保費(fèi)，繼續(xù)激發(fā)企業(yè)科技?xì)庀ⅰ?/p>1.什么是加計(jì)扣除?

加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠模式，一般是指按照銀行法規(guī)定在實(shí)際時(shí)有發(fā)生開支收入的基礎(chǔ)上，再加成反應(yīng)一定百分比，作為量度應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出試行加計(jì)扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

按照現(xiàn)司法策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新方法、蘋果公司、新工藝技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用，未抬升資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期變易的，在按照規(guī)定上諭扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型大企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%降低到75%。

其相同點(diǎn)主要展現(xiàn)出在如下各個方面：

(1)定義對象相同。適用于財(cái)務(wù)國家統(tǒng)計(jì)局良好并能確切歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

(2)研發(fā)運(yùn)動特質(zhì)相同。都以企業(yè)為奪得學(xué)科與技術(shù)(不還包括美學(xué)、學(xué)科)新知識，創(chuàng)新技術(shù)科學(xué)知識新知識，或進(jìn)一步小型化技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的兼具恰當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)的研究成果開發(fā)活動。

(3)研發(fā)費(fèi)用處理方式相同。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化處理的準(zhǔn)則，按照財(cái)務(wù)稽核政治制度規(guī)定執(zhí)行。

(4)明令禁止凈利潤扣除費(fèi)用范圍相同。行政規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)定不要求企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，仍然不可以加計(jì)扣除。

(5)核算要求基本上相同。企業(yè)未設(shè)立專門機(jī)構(gòu)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)負(fù)有生產(chǎn)經(jīng)營偵查的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用重疊進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、充分地計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出。

其相似之處主要體現(xiàn)在如下方面：

(1)零售業(yè)容許不同。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)有行業(yè)負(fù)面清單的限制，而研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)則沒有人行業(yè)負(fù)面清單的限制。

(2)研發(fā)費(fèi)用范圍不同。享受加計(jì)扣除的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍以外財(cái)稅〔2015〕119號份文件參看的6項(xiàng)費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)，而全面實(shí)施稅前據(jù)實(shí)扣除的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用范圍按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行具體。

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