好多會(huì)計(jì)消防人員一直還視為，只要報(bào)銷費(fèi)用的記賬票據(jù)地底下附帶發(fā)票，償還的該筆費(fèi)用歐元扣除和抵扣就萬事大吉了，今天要告訴*，會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將是會(huì)計(jì)人員做賬的大忌！

回憶錄

其實(shí)從去年采取的新的所得稅前扣除管理辦法不難顯露出，發(fā)票雖然是極為重要的扣除憑證，但并不是*的扣除憑證，稅務(wù)日漸看重憑證的真正性、合理性、差異性以及關(guān)聯(lián)性。

因此，留意各位會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)憑證若是相關(guān)附件不齊全，將是會(huì)計(jì)人員做賬的大忌！

摘選三個(gè)小案例

案例一

某公司購買的材料在補(bǔ)開發(fā)票時(shí)，由于產(chǎn)品之前注銷，造成了很難出示所得稅發(fā)票，那么在此情況下若是有更好的論據(jù)鏈，仍然可以實(shí)在稅前扣除。

需要的附件如下：

1、對(duì)方工商注銷的結(jié)論；

2、相關(guān)業(yè)務(wù)社交活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3、改用非資金方式支付的付款憑證；

4、運(yùn)送運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5、貨物貨場、出庫部分憑證；

6、企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)值資料以及其他資料。

前款*項(xiàng)至第三項(xiàng)為不可依賴資料。

提醒：

若是缺少前三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)證據(jù)，從而造成了會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將導(dǎo)致材料效益很難稅前扣除。

案例二

某公司支付了個(gè)人買菜的錢200元，由于總額小，會(huì)計(jì)人員在編制支付款項(xiàng)的記賬憑證時(shí)，從未標(biāo)明任何的衍化憑證，導(dǎo)致無法稅前扣除。

需要的附件是：

獲取的付款憑證，收款憑證上應(yīng)所列收款基本單位名稱、個(gè)人名諱及回鄉(xiāng)證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)資料。

案例三

某公司2017年度支付職工工資60萬元，但是由于均未申報(bào)個(gè)稅，導(dǎo)致企業(yè)所得稅沒法稅前扣除。

需要的附件是：

工資表，而且必須是進(jìn)行了組員學(xué)費(fèi)個(gè)稅申報(bào)后的工資表，同時(shí)提醒下：

1、企業(yè)擬訂了相當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的職員工資薪酬管理制度;

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及北部質(zhì)素;

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)給的工資薪金是相對(duì)來說對(duì)齊的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法行使了代扣代繳個(gè)人所得稅保障;

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減小或逃離稅款為用以。

參考資料一：

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、承認(rèn)、關(guān)聯(lián)性方針。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的內(nèi)容、來源符合國家法律、法律等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

參考二：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（一覽表簡稱“《企業(yè)所得稅法》”）第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得年收入有關(guān)的、合理的支出，包含成本、費(fèi)用、稅金、經(jīng)濟(jì)損失和其他支出，核準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

參考三：

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定： 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)警察機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料推測支出真實(shí)性后，其支出要求稅前扣除：

1、無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列為非正常經(jīng)營戶、債務(wù)公告等證明資料）；

2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款*項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

參考四：

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

對(duì)方為依法必須辦理稅務(wù)登記的單位或者投身小額斷斷續(xù)續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

參考五：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工勞工費(fèi)扣除困難的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東會(huì)員大會(huì)、股東大會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則依靠：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃**款為目的。

您可能感興趣的：

嘉定公司做賬稅收滯納金可以稅前扣除嗎?

選代理記賬還是兼職會(huì)計(jì)人員？了解他們的區(qū)別就不會(huì)糾結(jié)了！

國家稅務(wù)總局46號(hào)文件明確了設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策

地址遷出是否清算、體檢費(fèi)稅前扣除？

代理記賬行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)人員須知

代理記賬公司注冊(cè)條件 會(huì)計(jì)人員和資質(zhì)缺一不可